Бухучет Затрат На Установу Камер Наблюдения

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С целью организации бухгалтерского учета объектов основных средств необходимо руководствоваться положениями Стандарта «Основные средства», Инструкции N 157н, а также Стандарта «Концептуальные основы». Положения указанных нормативных актов не противоречат друг другу, а дополняют.

Обоснование вывода:
Бюджетные учреждения при организации учета объектов основных средств обязаны руководствоваться нормами Инструкции N 157н, Стандарта «Концептуальные основы. «, Стандарта «Основные средства». Обратите внимание, что указанные нормативные акты дополняют друг друга, поэтому и применять их нужно в совокупности.
Так, в соответствии с п. 45 Инструкции N 157н и п. 9 Стандарта «Основные средства» единицей учета основных средств является инвентарный объект. Согласно п. 10 Стандарта «Основные средства» объектом основных средств признается объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
В свою очередь, п. 45 Инструкции N 157н содержит отдельное, уточняющее правило для учета коммуникаций внутри здания, необходимых для их эксплуатации, в частности, внутренних сигнализационных сетей. Такие объекты входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. При этом к самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации.
То есть система видеонаблюдения, исходя из требований п. 45 Инструкции N 157н, может учитываться в составе здания. В качестве отдельных инвентарных объектов может быть учтено оборудование данной системы, удовлетворяющее критериям отнесения к основным средствам. В то же время работы по обустройству системы, как правило, не являются работами, которые приводят к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования здания (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.). Поэтому рассматривать данные работы в качестве работ, приводящих к увеличению стоимости здания по п. 27 Инструкции N 157н, нельзя. Соответственно, в общем случае при монтаже системы видеонаблюдения расходы, связанные с формированием стоимости отдельного оборудования системы, относятся на формирование стоимости данных основных средств. Расходы, которые не приводят к формированию стоимости основных средств, относятся на расходы (затраты) текущего года. А информация об установленной в здании системе фиксируется в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытой на здание.
Решение об учете отдельных элементов системы видеонаблюдения в качестве самостоятельных объектов принимается комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов (п. 34 Инструкции N 157н). Такое решение принимается на основе профессиональных суждений членов комиссии, основанных на документально подтвержденной информации о конкретном факте хозяйственной жизни и характеристиках монтируемого оборудования.
При определении возможности учета оконечного оборудования в качестве отдельных объектов основных средств, комиссии следует проверить такие объекты на предмет соответствия критериям, перечисленным в п.п. 7, 8, 10 Стандарта «Основные средства», п.п. 38, 39 Инструкции N 157н. Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев, а вот стоимость объекта имущества значения не имеет. Объект, учтенный в составе основных средств, должен быть предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций. То есть принятие к учету отдельных инвентарных объектов основных средств может быть осуществлено при соблюдении прочих условий, предусмотренных как Инструкцией N 157н, так и Стандартом «Основные средства» по квалификации объекта в качестве основного средства.
Таким образом, окончательное решение об учете отдельных элементов системы видеонаблюдения в качестве отдельных инвентарных объектов может быть принято комиссией исходя из анализа технических и иных характеристик монтируемого оборудования. Именно комиссия определяет состав объектов системы видеонаблюдения, смонтированной в здании, которые будут учтены в качестве самостоятельных объектов основных средств.
При этом затраты, связанные с монтажом системы видеонаблюдения, являющейся единой функционирующей системой здания, относятся на финансовый результат учреждения, за минусом стоимости оборудования указанной системы (оконечные аппараты, приборы, устройства и т.п.), которые по решению профильной комиссии подлежат учету в качестве отдельных инвентарных объектов. При этом оконечное оборудование, в том числе видеокамеры, принимаются к учету по стоимости таких объектов, указанных в документах, подтверждающих факт выполненных работ. При этом к оконечному оборудованию по решению комиссии могут быть отнесены не только видеокамеры, но и пульты управления, компьютеры и т.д. Окончательный перечень такого оборудования определяется комиссией (смотрите также письма Минфина России от 29.01.2022 N 02-06-10/5107, от 06.09.2022 N 02-08-10/69004).

Система видеонаблюдения в офисе: бухучет и налоги

Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, сформированной в данном случае исходя из суммы фактических затрат на приобретение оборудования (договорной цены, уплачиваемой продавцу без НДС), затрат, связанных с монтажом оборудования силами подрядной организации (договорной стоимости монтажных работ без учета НДС) (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что смонтированное оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций.

Бухгалтерская пресса и публикации

Нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.3 ст.259 НК РФ и разд.III ПБУ 6/01). Этот срок устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация). Документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации, организация устанавливает срок его полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или исходя из технических условий.

Системы видеонаблюдения и контроля доступа состоят из множества взаимосвязанных объектов. Поэтому каждая система учитывается как комплекс конструктивно сочлененных предметов, то есть как отдельный инвентарный объект. Напомним, что комплексом конструктивно сочлененных предметов являются один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п.6 ПБУ 6/01).

Бухучет Затрат На Установу Камер Наблюдения

Капитальный ремонт, как и текущий, проводят для того, чтобы ОС можно было продолжать эксплуатировать. При ремонте устраняют неисправности, заменяют изношенные детали. Модернизацию, реконструкцию или дооборудование проводят, чтобы изменить назначение ОС. Затраты на любой ремонт учитывают в текущих расходах. Затраты на реконструкцию и модернизацию включают в стоимость ОС. То, что у вас именно ремонт, а не реконструкция или модернизация, подтверждает дефектная ведомость.

Я бы не утверждала, что это ремонт. Из вопроса не ясно, что является предметом договора, заключенного со сторонней организацией — ремонт системы или установка камер. По моему мнению, это является модернизацией, так как новые видеокамеры и их увеличенное количество изменили технические характеристики, которые привели к улучшению объекта – системы видеонаблюдения. В любом случае решение является ли данная операция модернизацией или ремонтом должно быть принято комиссией учреждения по постановке и выбытию активов. Если вы признаете изменение в системе модернизацией, то, скорее всего, изменится балансовая стоимость объекта. В этом случае надо списать стоимость сломанных камер и увеличить балансовую стоимость объекта на величину расходов, понесенных учреждением на покупку новых цветных камер и их монтаж. Если стоимость вышедших из строя камер не указана в сопровождающих документах, то она должна быть определена комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Порядок определения стоимости ликвидируемых частей основного средства и амортизации, начисленной на эти части, закрепляется в учетной политике учреждения. Они могут рассчитываться в процентном отношении к стоимости всего объекта, исходя из его площади, объема и др. Указанные пропорции определяются по решению комиссии.

Ведомство сообщило , что КВР 244 в увязке с КОСГУ 226 применяется, если система видеонаблюдения не является единым инвентарным объектом, если подрядчик, занимающийся монтажом, сам закупает оборудование и расходные материалы, если работы не относятся к капвложениям и не предусматриваются договором поставки, а также если договор или контракт заключили не в рамках строительства, реконструкции, технического перевооружения или дооборудования объекта.

Бухгалтерский учет системы видеонаблюдения

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

• на объекты стоимостью свыше 40 000 руб. — в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
• на объекты стоимостью до 3 000 руб. включительно — не начисляется;
• на иные объекты стоимостью от 3 000 до 40 000 руб. включительно — в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

Камеры видеонаблюдения в арендованном магазине

Поскольку в рассматриваемой ситуации арендодатель не возмещает торговой компании стоимость системы видеонаблюдения, она является собственностью арендатора. Такая система, как правило, представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, сроки полезного использования которых существенно не различаются.

По общему правилу «входной» налог учитывают в составе налоговых затрат по отдельной статье (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Однако в данном подпункте говорится о суммах налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), подлежащим включению в состав расходов. Таким образом, формально данная норма не позволяет учитывать по отдельной статье «входной» НДС по приобретенным (созданным, сооруженным) основным средствам. Поэтому, по мнению автора, правильнее будет все-таки включить «входной» налог в стоимость сооруженной системы видеонаблюдения.

Подрядчик установил систему видеонаблюдения своими силами, но выделил стоимость оборудования. В этом случае расходы по договору отражаются на счете КРБ 010601000 «Капитальные вложения в основные средства», однако расчеты в части стоимости оборудования отражаются по статье 310 КОСГУ, а в части услуг по монтажу по подстатье 226 КОСГУ:

Бюджетный учет: если учреждение покупает составляющие для системы видеонаблюдения самостоятельно их не следует приходовать в качестве отдельных объектов основных средств, потому что система видеонаблюдения является сложным, но единым объектом основных средств.

Как учесть систему видеонаблюдения в налоговом учете

Организация приобрела и установила в собственных офисных помещениях систему видеонаблюдения стоимостью свыше 100 000 руб. Данная система состоит из нескольких частей (компьютеров, видеокамер и т.д.), стоимость которых по отдельности не превышает 100 000 руб. В случае необходимости составляющие системы легко заменяются, возможны различные способы их подключения, демонтаж частей системы производится без причинения ущерба имуществу. Как организации учесть систему видеонаблюдения в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль: в качестве единого основного средства на общую сумму приобретения и установки с последующей амортизацией или можно учесть расходы на ее приобретение единовременно?

В судебной практике по вопросу учета расходов на приобретение и установку системы видеонаблюдения встречается позиция, согласно которой, если стоимость каждого объекта, входящего в систему видеонаблюдения, в отдельности составляет менее установленной п. 1 ст. 256 НК РФ величины, налогоплательщик вправе отнести их стоимость, а также стоимость работ по монтажу оборудования на расходы по налогу на прибыль организаций единовременно (Постановления ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу N А65-30918/2011 , ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А05-11812/2010 ).

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если ТСЖ получает доходы от коммерческой деятельности, в которой используются основные средства, то затраты на техническое обслуживание данных основных средств могут учитываться при определении налоговой базы по Налогу.

Товарищество собственников жилья применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Для контроля порядка в подъездах и во дворе жилого дома установлена система видеонаблюдения, т. е. ее установка не носит охранный характер. Можно ли учесть в расходах затраты на техническое обслуживание системы видеонаблюдения?

Как учесть приобретение и монтаж системы видеонаблюдения

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить строительные и иные специальные монтажные работы и сдать их заказчику, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять результаты этих работ и уплатить обусловленную цену .

Приобретение заказчиком, застройщиком у поставщиков оборудования, требующего монтажа, оценивается по фактической себестоимости и отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-1 «Оборудование к установке на складе») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Учитывая сказанное, полагаем, что система видеонаблюдения может быть отнесена к четвертой амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно по коду ОКОФ 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная» либо по коду 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения».

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Как оформить и отразить в учете поступление основных средств, требующих монтажа

Для приема поступающего оборудования, требующего монтажа, в организации следует создать комиссию, которая должна определить, соответствует ли оборудование своим техническим характеристикам, не содержит ли дефектов, насколько эти дефекты устранимы и т. д. После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Это заключение нужно отразить в акте о приеме (поступлении) оборудования. Акт составьте в произвольной или используйте унифицированную форму № ОС-14 , утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты , предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В июне монтаж производственной линии завершился и объект был введен в эксплуатацию. В этом же месяце подрядчик представил организации акт о приемке выполненных работ и справку о стоимости выполненных работ, на основании которых организация рассчиталась с ним за монтажные работы.

Обоснование позиции:
В первую очередь обращаем внимание на то, что мы не вправе производить квалификацию монтажа приобретенной видеокамеры и интеграции ее в существующую систему видеонаблюдения с технической точки зрения. Окончательное решение об отнесении этого именно к модернизации организация должна принять самостоятельно в зависимости от конкретных технических характеристик объекта и основываться на профессиональном суждении конкретных должностных лиц организации, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для принятия подобных решений.
Любые претензии должностных лиц контролирующих органов по поводу применения того или иного порядка учета подобных систем являются всего лишь их субъективной трактовкой существующих стандартов. Дополнительным обоснованием принятого решения об отнесении произведенных затрат могли быть сведения об улучшении (повышения) ранее принятых нормативных показателей функционирования системы видеонаблюдения и сведения об изменении ее технико-экономических показателей (постановление ФАС Московского округа от 28.09.2006 N КА-А40/7292-06).

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01). Согласно п. 7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
При этом п. 6 ПБУ 6/01 предусмотрено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.
Пункт 14 ПБУ 6/01 содержит закрытый перечень оснований для изменения первоначальной стоимости основных средств. Так, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки (смотрите также п. 41 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания)).
Согласно п. 42 Методических указаний затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств, учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы. По завершении данных работ учтенные затраты либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств, либо учитываются на счете учета основных средств обособленно, в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат. Из п. 60 Методических указаний можно сделать вывод, что результатом проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации является улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств.
При этом положения ПБУ 6/01 и Методических указаний детально не раскрывают, что следует понимать под достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией основных средств. Поэтому считаем возможным воспользоваться соответствующими определениями, приведенными в главе 25 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае установка дополнительной камеры имеет следствием повышение качества функционирования существующей системы видеонаблюдения за счет увеличения охвата наблюдаемой территории и (или) отдельных объектов. Поэтому считаем, что в данном случае следует квалифицировать произведенные организацией затраты как расходы на дооборудование системы видеонаблюдения. Следовательно, расходы на приобретение и монтаж дополнительной камеры видеонаблюдения должны увеличивать первоначальную стоимость системы видеонаблюдения (основного средства), погашаемую в порядке начисления амортизации (п.п. 14, 17 ПБУ 6/01).

Проводки Принятие К Учету Систему Видеонаблюдения 2022 Год

___________________________
*(1) КВР выбираются согласно положениям Порядка № 85н, утв. Приказом Минфина России от 06.06.2022.
*(2) Коды КОСГУ выбираются согласно положениям Порядка № 209, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017, а также согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 21.06.2022 № 02-08-10/46506.

Одни и те же расходы в сфере ИКТ в зависимости от ряда обстоятельств можно отражать в учете как по КВР 242, так и по КВР 244. Допустим, в организации принято решение о приобретении сервера или сетевого принтера. Как выбрать КВР для таких расходов? При соблюдении нескольких несложных правил Вы без труда сделаете правильный выбор.

04 Авг 2021      polikurist         133      

Похожие записи
• 
  Налог на авто в орловской области 2022
• 
  Компенсационные Выплаты Инвалидам Чернобыльцам В 2022 Году
• 
  Компенсация При Увольнении Со Срочной Службы
• 
  Какой кэк с 2022 года должен стоять при получении выручки от платных услуг через кассу