Ндс От Букинга Раскидываются По Ип 2022 Год

Ндс От Букинга Раскидываются По Ип 2022 Год

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Рассматриваемые выплаты нидерландской организации Booking.com B.V. не признаются ее доходами от источников в РФ, которые подлежат налогообложению на территории РФ.
Российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента, в том числе в части представления налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям. Однако мы не можем исключать претензий со стороны налоговых органов.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Booking.com B.V. — компания, оказывающая услугу онлайн-бронирования отелей на своем веб-сайте (https://www.booking.com). Как следует из информации, размещенной на сайте, Booking.com B.V. зарегистрирована и находится в Амстердаме, Нидерланды, не принимает и не имеет никакого иного юридического адреса в каком-либо месте, географическом пункте или офисе в какой-либо стране мира (включая офисы вспомогательных компаний), кроме своего зарегистрированного офиса в Амстердаме.
В п. 14 ст. 306 НК РФ указано, что оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в РФ.
Соответственно, объектом налогообложения по налогу на прибыль для Booking.com B.V. (иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ) являются доходы, полученные от источников в РФ. Такие доходы определяются согласно ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Налог с таких доходов исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджетную систему РФ налоговыми агентами, в частности — российскими организациями — источниками выплаты дохода (п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ)*(1). Как определено п. 4 ст. 310 НК РФ, налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (далее — Расчет). Этим же приказом установлен и порядок заполнения расчета (далее — Порядок).
Согласно п. 1.1 Порядка Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ (смотрите также п. 8.7 Порядка).
Соответственно, все выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ согласно НК РФ или на основании международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Расчете (письма Минфина России от 07.08.2022 N 03-08-05/59549, от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@, от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, ФНС России от 20.06.2022 N СД-4-3/11937@, от 09.01.2022 N СД-4-3/36@, от 17.10.2016 N СД-4-3/19671@).
Иная ситуация обстоит в случае, когда иностранной организации выплачиваются доходы, не признаваемые доходами от источников в РФ, а значит, изначально не образующие объект налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ. Российская организация, выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных доходов (письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-08-05/74207).
В письмах Минфина России от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 11.07.2017 N 03-08-05/43967, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 разъясняется, что доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете. ФНС России солидарна с этой позицией (письма ФНС России от 04.04.2022 N СД-4-3/6191@, от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@).
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под термином «источник выплаты дохода» понимается организация и (или) физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. В то же время, исходя из п. 1 ст. 42 НК РФ, доходы налогоплательщика-организации могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При этом в главе 25 НК РФ нет общих критериев отнесения доходов к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ (как, к примеру, по НДС или НДФЛ). Поэтому в данном случае ориентироваться необходимо исключительно на доходы, поименованные в ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Так, в п. 1 ст. 309 НК РФ определены виды доходов, полученных иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, но которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты (п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Выплачиваемые российской организацией доходы иностранной организации от оказания ею услуг онлайн-бронирования отелей прямо не поименованы в перечне видов доходов иностранной организации от источников в РФ, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, содержащемся в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
Отметим, что перечень, содержащийся в п. 1 ст. 309 НК РФ, является открытым, предусматривающим налогообложение «иных аналогичных доходов» (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 17.07.2015 N 03-08-05/41253, от 23.06.2014 N 03-00-08/2/29954 (смотрите письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13224@), при толковании термина «иные аналогичные доходы» следует учитывать, что в п. 1 ст. 309 НК РФ приведен общий признак видов доходов иностранной организации, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций, — доход не должен быть связан с предпринимательской деятельностью иностранной организации на территории РФ.
Из разъяснений финансового ведомства в приведенных письмах следует, что налогообложению у источника выплаты подлежат доходы иностранной организации, не связанные с предпринимательской деятельностью на территории РФ (то есть «пассивные» виды доходов) (смотрите также письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-08-05/69442, от 11.11.2014 N 03-08-05/56931).
С учетом приведенных разъяснений полагаем, что оказываемые организацией Booking.com B.V. услуги, указанные в вопросе, связаны с обычной предпринимательской деятельностью иностранной организации и вознаграждение за такие услуги не относится к «пассивным» видам доходов, на которые распространяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Полагаем, что с позиции НК РФ в рассматриваемой ситуации у российской организации, выплачивающей вознаграждение за указанные в вопросе услуги, не возникает обязанности исчислять и удерживать налог на прибыль. К таким же выводам приходит Минфин России, например, в письмах от 25.05.2015 N 03-07-14/29943, от 03.03.2014 N 03-08-05/8935, от 24.04.2012 N 03-07-08/116 в отношении аналогичных по природе услуг. В постановлении Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 N 3770/08, например, указано, что услуги, оказанные иностранной организацией (предоставление IP-адресов для доступа в Интернет), связаны с обычной предпринимательской деятельностью этой иностранной компании, в связи с чем они не относятся к доходам, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Отметим, что такой вывод не противоречит положениям Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов (далее также — Нидерланды) (далее — Соглашение).
Исходя из п. 1 ст. 7 Соглашения, прибыль нидерландской организации облагается налогом только в Нидерландах, если только это предприятие не осуществляет деятельность в России через находящееся там постоянное представительство.
В рассматриваемой ситуации иностранная организация оказывает услуги по предоставлению доступа к собственному сайту для целей организации онлайн-бронирования отелей, в связи с чем подлежит применению п. 1 ст. 7 Соглашения либо ст. 21 «Другие доходы». В силу п. 1 этой статьи виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Иными словами, доходы нидерландской организации, прямо не упомянутые в иных статьях Соглашения, облагаются налогом только в Нидерландах, вне зависимости от нахождения источника этого дохода.
На основании вышеизложенного считаем, что услуги онлайн-бронирования отелей оказываются не на территории РФ, а значит, комиссионное вознаграждение, выплачиваемое российской организацией компании Booking.com B.V., не является доходом от источников в РФ, что могло бы повлечь обязанность организации представлять в налоговый орган Расчет, несмотря на отсутствие обязанности по удержанию и уплаты налога.
Поэтому полагаем, что в данном случае нормы главы 25 НК РФ в принципе не распространяются на рассматриваемые выплаты иностранной компании. Однако не можем исключить вероятности, что налоговые органы могут квалифицировать рассматриваемые доходы иностранной организации как полученные от источников в РФ, что приведет к претензиям к организации в части представления Расчета. Например, официальные органы разъясняют, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, в РФ не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в РФ (письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-08-05/57611), поэтому отражаются налоговым агентом установленным образом (письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/334, ФНС России от 17.10.2016 N СД-4-3/19671@).
К сожалению, судебной практики по ситуациям, аналогичным рассматриваемой, нами не обнаружено. Поэтому напомним, что налоговый агент, как и налогоплательщик, вправе обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 34.2 НК РФ).

Читайте также:  Новые Правила Получения Звания Ветерана Труда 2022 Году В Карелии

К сведению:
Согласно п. 2 ст. 42 НК РФ, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме;
— Энциклопедия решений. Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций;
— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации (Ст. 309 НК);
— Вопрос: Проектная организация заключила субподрядный договор на разработку концепции, эскизного проекта и концепции благоустройства объекта строительства — жилого массива с иностранной организацией, но не напрямую, а через представителя — российскую организацию. Услуги непосредственно оказываются иностранной компанией, однако договор заключен между российским покупателем и российским ООО, который представляет интересы иностранной организации (исполнителя) на основании договора поручения. Будет ли проектная организация являться налоговым агентом по НДС для иностранной организации и нужно ли удерживать и уплачивать налог на доходы иностранной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.);
— Вопрос: Российской организацией заключен агентский договор на оказание транспортных услуг. Агент — иностранное юридическое лицо (Германия). Агент осуществляет перевозку как самостоятельно, так и посредством третьих лиц (морской фрахт). Перевозки осуществляются между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой за ее пределами. Иностранный контрагент по одному договору получает оплату за перевозку и демередж, по другому договору другой иностранный контрагент из Германии получает доходы за организацию международных перевозок. Необходимо ли показывать в налоговом расчете суммы выплат по этому договору иностранным агентам? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.);
— Вопрос: Российская организация (санаторий) заключила соглашение о партнерстве с иностранной организацией (Королевство Нидерланды), не имеющей представительств на территории Российской Федерации. Иностранный контрагент (резидент Королевства Нидерландов) никак не связан с российской организацией в плане взаимного участия в уставных капиталах. Иностранная организация оказывает услуги онлайн-бронирования номеров в санатории. Услуги оказываются за пределами РФ. Установлено комиссионное вознаграждение в размере 15%. Должен ли санаторий исчислять и уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.).

НДС на услуги Booking и его конкурентов принимается к вычету

При этом, пишет ведомство, сведения в отношении ИНН и КПП иностранных фирм, поставляющих электронные услуги и состоящих на учете в ФНС, имеются в Перечне интернет-компаний, размещенных в электронном сервисе ФНС России « ]]> НДС-офис Интернет-компании ]]> ». Так, известному агрегатору гостиничных услуг Booking.com присвоены ИНН 9909287967 и КПП 997789001.

Таким образом, как следует из письма, если реквизиты агрегатора будут корректно отражены в счете на оплату услуг по бронированию в адрес российского клиента (гостиницы), а также если там будет выделена сумма НДС, то соответствующий расчетный документ будет основанием для принятия данной суммы НДС к вычету российской гостиницей.

ФНС России в письме от 15.02.2022 № СД-4-3/1808@ указывает, что в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме имеют право на налоговый вычет по НДС, если предъявят договор и расчетный документ с выделением суммы налога, указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Отмечается также, что плательщики УСН вправе включить в расходы суммы, составляющие оплату электронных услуг иностранных поставщиков, вместе с суммами НДС, документируемыми, как следует из письма, в том же порядке, что применяется плательщиками на ОСНО, принимающими налог к вычету.

С 2017 года продажа электронных услуг иностранными организациями на территории России облагается НДС. Однако до 1 января 2022 года иностранцы сами уплачивали его в бюджет только при работе с физическими лицами. Российские организации и ИП при получении электронных услуг выступали налоговыми агентами и перечисляли НДС без участия иностранного контрагента.

Как и другие сервисы бронирования, Booking.com, чьей головной структурой является зарегистрированная в Нидерландах Booking.com BV, берет с владельцев объектов размещения комиссию за услуги. Процент установленной сервисом комиссии за бронь, сделанную гостями через сайт Booking.com, зависит от страны и составляет от 10 до 25% в зависимости от типа объекта и того, где он расположен.

Включение НДС в комиссионные счета может негативно сказаться прежде всего на малых средствах размещения — небольших хостелах, мини-гостиницах с номерным фондом до 50 номеров и апартаментах, указывает Сабиржанов из Hotel Consulting. Как правило, эти средства размещения используют упрощенную систему налогообложения.

Госпожа Сафина поясняет, что средства размещения, работающие по УСН, так могут учесть их в качестве расходов, что позволит уменьшить налоговую базу, которая рассчитывается по системе «доходы минус расходы». На долю УСН, согласно оценкам «Опоры России», сейчас приходится 80% российских средств размещения — весь малый и средний бизнес. Оставшиеся 20% работают в рамках основной системы налогообложения и до сих пор также сталкивались со сложностями. По закону участники рынка могут произвести вычет уплаченного Booking.com НДС из общей суммы налога, но сделать это ранее также не удавалось из-за технических несоответствий, рассказывает госпожа Сафина. Теперь ФНС в своих разъяснениях указала, что препятствий для реализации налогоплательщиком права на вычет НДС не выявлено.

Отельеры смогут учитывать комиссию Booking.com и НДС за нее в качестве расходов или оформлять налоговый вычет. Такие разъяснения после обращения «Опоры России» дала Федеральная налоговая служба (ФНС). Хотя на эти платежи может приходиться до 25% от оборота гостиницы, из-за разницы в подходе к оформлению документов отельерам не удавалось убедить местные инспекции в осуществлении трат. Выиграть от разъяснений ФНС могут и другие отрасли.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут использовать для подтверждения расходов документы, оформленные по обычаям делового оборота иностранного государства, в случае если те прямо или косвенно подтверждают траты. Об этом говорится в ответе ФНС (есть у “Ъ”) на обращение «Опоры России», ранее просившей проработать вопрос о совершенствовании порядка налогообложения операций по оказанию иностранными организациями электронных услуг в РФ. Поводом послужили сложности, возникающие у отельеров при работе с Booking.com. В ФНС на вопросы “Ъ” не ответили.

Вице-президент «Опоры России» Алексей Кожевников говорит, что за последние два года отельеры на местах многократно обращались в территориальные органы ФНС по вопросу учета комиссии и НДС Booking.com, но не получали внятного ответа. «Налоговые аудиторы прямо говорили о невозможности использования форм закрывающих документов от Booking.com для зачета при налогообложении из-за несоответствия законодательству», — рассказывает он.

Юрист Forward Legal Федор Закабуня отмечает, что данные ФНС разъяснения увеличивают шансы налогоплательщиков на положительное рассмотрение вопроса о правомерности вычетов по НДС и учета расходов для целей налога на прибыль при возникновении недопонимания с территориальными надзорными органами. Эксперт поясняет, что позиция ФНС — универсальная и применима для всех компаний, приобретающих услуги в электронной форме у иностранных организаций. Отельеры — действительно не единственные представители бизнеса, сталкивающиеся со сложностями. Аналогичные проблемы при расчете налогов также возникают у разработчиков мобильных приложений, говорил “Ъ” главный аналитик Российской ассоциации электронных коммуникаций Карен Казарян.

Включил 20% НДС в счета партнеров

Включение НДС в комиссионные счета может негативно сказаться прежде всего на малых средствах размещения — небольших хостелах, мини-гостиницах с номерным фондом до 50 номеров и апартаментах, указывает Сабиржанов из Hotel Consulting. Как правило, эти средства размещения используют упрощенную систему налогообложения (УСН). «Для предприятий на УСН Booking.com​ добавляет к счету 20% НДС, тем самым существенно увеличивая издержки малого гостиничного предприятия, — говорит Сабиржанов. — Сервис, пользуясь своим монопольным положением, просто переложил всю налоговую нагрузку на мелких предпринимателей».

Читайте также:  Компенсация За Соцпакет В 2022 Пенсионеру

В имеющейся у РБК копии письма российским партнерам об изменении условий работы говорится, что с января 2022 года сервис обязан сам исчислять и уплачивать НДС с полученной им комиссии. В предыдущие два года Booking.com сам платил НДС только с комиссии так называемых незарегистрированных партнеров — физических лиц. Юрлица и индивидуальные предприниматели уплачивали его самостоятельно напрямую в налоговые органы. До сих пор обязанности налоговых агентов по уплате НДС с комиссии за Booking.com должны были выполнять сами владельцы отелей, подтверждает владелец компании Hotelinstinct, член правления и руководитель петербургского отделения НП «Лига хостелов» Алена Енова.

Booking.com был готов принимать оплату комиссии любым способом, поэтому некоторые партнеры делали платеж не с официального счета ООО или ИП, а со своего личного счета как физические лица, поэтому налоговые органы не видели этот платеж, а уплату НДС местным партнером сам Booking.com не контролировал, объясняет один из собеседников РБК. По его мнению, подавляющее большинство владельцев мини-гостиниц оплачивали счета с карт физлиц. Теперь эта лазейка закрыта. С учетом НДС комиссия сервиса вырастает до 12–30%.

Как и другие сервисы бронирования, Booking.com, чьей головной структурой является зарегистрированная в Нидерландах Booking.com BV, берет с владельцев объектов размещения комиссию за услуги. Процент установленной сервисом комиссии за бронь, сделанную гостями через сайт Booking.com, зависит от страны и составляет от 10 до 25% в зависимости от типа объекта и того, где он расположен.

Booking.com не просто самая востребованная в России система онлайн-бронирования отелей, но и в целом самый популярный интернет-ресурс туристической тематики, свидетельствуют измерения Mediascope. Ежедневно на сайт Booking.com и в его мобильное приложение со смартфонов и планшетов заходят 319 тыс. россиян в возрасте 12–64 лет, проживающих в городах с населением от 100 тыс. человек, с десктопов — 176 тыс.

НДС: нововведения 2022 года

  • при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
  • налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
  • у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров 5 .

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2022 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

1. С 2022 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами) 1 .

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа 7 .

Как облагаются НДС электронные услуги иностранных компаний

В пункте 1 статьи 174.2 НК РФ[4] перечислены услуги, оказываемые в электронной форме. К ним относятся интернет-услуги, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Соответственно, с учётом положений пункта 1 статьи 174.2, подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ[5] услуга в электронной форме оказывается иностранной организацией на территории РФ. Поэтому при оказании указанных услуг у иностранной организации возникает объект налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом позднее Минфин России высказался, что в настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 10.04.2022 № 03-07-14/28744[13]).

  • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности[19];
  • оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путём отправляемого автоматически создаваемого сообщения)[20].

Ранее иностранные компании, как и российские, пользовались льготой, предусмотренной в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ[16], — услуги по предоставлению иностранной организацией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть «Интернет» на основании лицензионного договора освобождались от обложения НДС.

Российские партнеры лишились способа избегать оплаты 20% НДС

Ранее зарегистрированный в Нидерландах Booking.com платил НДС с комиссии от российских партнеров только тогда, когда объекты сдавались физлцами. Юрлица и индивидуальные предприниматели сами перечисляли налог в ФНС, и сервис за этим не следил, но новые правила обязывают его взять эту задачу на себя.

Отельеры отмечают, что включение НДС в комиссионные счета может негативно сказаться прежде всего на малых объектах размещения — небольших хостелах, мини-гостиницах с номерным фондом до 50 номеров и апартаментах. Как правило, они используют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Мораторий на плановые проверки представителей малого и среднего бизнеса был введен в 2022 году из-за коронавируса. Но правительство решило продлить его еще на год – до конца 2022-го. Соответствующее Постановление №1969 принято 30.11.2022 г. Однако, на налоговые проверки мораторий не распространяется.

С 1 января 2022 года во всех регионах изменяются реквизиты банковских счетов для уплаты налогов в связи с переходом на новое казначейское обслуживание (приказ Федерального казначейства от 01.04.2022 № 15н). Информация о новых реквизитах казначейских счетов находится на сайте ФНС.

Налоговая льгота в виде налоговых каникул действует и для индивидуальных предпринимателей, решивших вновь возобновить деятельность. Поэтому, открывать ИП сейчас – выгодно, а с помощью МТС Кассы еще и просто. Мы предлагаем целый пакет услуг, которые сэкономят ваше время и позволят запустить ваш бизнес в самые короткие сроки.

Введен НДФЛ с процента по вкладам. Банк платит определенный процент тому, кто доверил ему деньги. Если у ИП есть такой доход, то с него теперь надо платить 13% в год. Условия увеличения ставки НДФЛ касается и этого случая. Выполнение требования налоговая инспекция начнет проверять также с 1 января 2022 года.

для некоторых предпринимателей, применяющих ЕНВД в последнем квартале 2022 года, предусмотрен льготный период при переходе на ПСН по тому же виду деятельности (приобретение патента на специальных условиях). Причина – не во все региональные законодательства местные власти успели внести поправки относительно ПСН. Воспользоваться льготой можно в 1 квартале 2022 года;

Ндс От Букинга Раскидываются По Ип 2022 Год

ИП работал на УСН по доходам со ставкой 6%. В I квартале 2022 года он заработал 50 млн рублей, во II квартале — 60 млн, в третьем — ещё 60 млн. Получается, что за первые полгода он заработал 110 млн рублей, а в третьем квартале суммарный доход за год превысил 150 млн и составил 170. Это значит, что рассчитывать авансовые платежи по «упрощёнке» предприниматель будет так:

Читайте также:  Сосед Курит На Своем Балконе Дым Идет В Мою Квартиру Что Делать

Срок уплаты этих налогов для малого бизнеса с 2022 года станет единым — до 1 марта. Если начисленные суммы вызовут вопросы, вы можете пересчитать платёж, написать заявление и отправить его в налоговую. Если инспекторы ФНС примут возражения, то пришлют новую квитанцию. В противном случае сумма останется прежней, а ещё могут прибавиться пени, если налоговая не успеет рассмотреть возражение до 1 марта.

Стандартные ограничения по упрощённой системе налогообложения (УСН) — это доход в 150 миллионов рублей и 100 сотрудников в штате. Налоговые ставки на «упрощёнке» зависят от региона и объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов. Мы рассказывали в этой статье, чем они отличаются. Средняя ставка по доходам — от 4 до 6 %, по доходам за вычетом расходов — от 7 до 15 %.

С 1 января 2022 года ЕНВД отменят, а организации и ИП автоматически переведут с этих режимов на общую систему налогообложения. Чтобы не платить НДС, налог на прибыль или НДФЛ, до начала года выберите другой спецрежим. Например, «упрощёнку», патент или налог на профессиональный доход. Рассказали в этой статье, кому что подойдёт.

«Налоговый манёвр» в сфере IT снизит ставки по налогу на прибыль с 20 до 3 %, по страховым взносам — с 14 до 7,6 %. Льготы получат компании, у которых есть госаккредитация в качестве отечественного разработчика и не меньше 7 человек в штате. Мы рассказали в этой статье, какие скидки положены таким предпринимателям и какие требования им нужно соблюдать.

Изменения по НДС в 2022 году

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2022 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2022 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2022 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2022 года.

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2022 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2022 года.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2022 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2022 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Еще один нюанс, который должны учесть предприятия – это изменение счета-фактуры. В таком документе в обязательном порядке отражается текущая ставка, которая используется при расчете налога. В связи с тем, что НДС 1 января 2022 года вырастет до 20%, это необходимо будет отразить в графе 7, иначе документ будет составлен с серьезными нарушениями.

В части дохода, так же, как и в случае с НДС, при использовании метода начисления важен момент отгрузки (выполнения работ, оказания услуг). Так, если услуги оказаны до 1 января 2022 года, а оплата придет в следующем году, то эта оплата не должна попадать в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако если оказание услуги произойдет в период с 1 января 2022 года, то доход (за минусом предъявленной суммы НДС) потребуется включить в налоговую базу, даже если аванс в счет нее был получен в период применения ЕНВД.

  • заменены штрихкоды,
  • с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
  • в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
  • добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
  • введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
  • новые коды для IT-отрасли.

Более того, вычет НДС будет возможен не только в отношении покупок, сделанных в период с 1 января 2022 года, но и в отношении ряда покупок, сделанных еще в период применения ЕНВД. Такую возможность вмененщики будут иметь в отношении товаров (работ, услуг), которые они не успели использовать в период применения ЕНВД. Во-первых, это следует из пока еще действующего п. 9 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этому пункту, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету.

Организациям, которые воспользовались указанной в законе № 121-ФЗ возможностью, для перехода на уплату налога по фактической прибыли или к другому способу уплаты платежей необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2022 года, предшествующего году, в котором планируете такой переход. В уведомлении необходимо будет указать выбранный способ уплаты авансовых платежей.

  1. Розничная торговля.
  2. Общественное питание.
  3. Бытовые и ветеринарные услуги.
  4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
  5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
  7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача квартиры в аренду.
  8. Перевозка пассажиров и грузов.
  1. Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности ЕНВД и патент.
  2. Если ЕНВД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на ЕНВД нельзя нанимать больше 100 человек, а на патенте — больше 15.
  3. Если не можете работать на ЕНВД и патенте, выбирайте УСН. Здесь возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». На упрощенке есть свои ограничения.
  4. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
  5. Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые применяют НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.

Этот режим постепенно отменяют. С начала 2022 года предприниматели не смогут применять ЕНВД, если продают лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2022 года то же самое начнется применительно к обуви.

В соответствии с абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) место реализации услуг, оказываемых в электронной форме, в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Указанным Федеральным законом внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс), устанавливающие механизм обложения НДС услуг, оказываемых в электронной форме иностранными организациями через сеть «Интернет».

В случае если покупателем таких услуг у иностранной организации является российская организация, то место осуществления деятельности покупателя согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса определяется на основе государственной регистрации такой организации.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам, оказываемым в электронной форме, относятся в том числе услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.

В частности, считаются оказанными на территории РФ и облагаются НДС услуги по предоставлению доступа к системе онлайн-бронирования отелей Booking.com. Если российская организация или предприниматель приобретают доступ к системе бронирования, то они становятся налоговыми агентами по НДС.

Adblock
detector