Бухгалтерский Учет Мобильных Телефонов

Можно ли учесть в целях налогообложения телефон, купленный для директора

Организация применяет общую систему налогообложения. По безналичному расчету был приобретен престижный мобильный телефон для директора организации стоимостью 45 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В бухгалтерском учете имущество стоимостью не более 40 000 руб. в составе основных средств не учитывается.

В соответствии с п. 90, п. 93 Методических указаний стоимость телефона, учтенного в качестве МПЗ, единовременно при передаче его в эксплуатацию списывается со счетов учета и зачисляется на соответствующие счета учета затрат на производство (общехозяйственных расходов, расходов на продажу).

ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПОДКЛЮЧЕНИЕ К СЕТИ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ При приобретении организациями сотовых телефонов перед бухгалтерами возникает проблема их учета.
В соответствии с п.4 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, имущество, используемое в производстве либо для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев, и способное приносить организации экономические выгоды, принимается к учету в качестве основных средств.
Приобретенный организацией мобильный телефон удовлетворяет этим критериям, следовательно, он должен учитываться в составе основных средств организации. Если мобильный телефонный аппарат принимается в бухгалтерском учете как объект основных средств, то организация должна оформить акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1. Форма ОС-1 применяется для учета ввода объектов основных средств в эксплуатацию, для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения организации в другое, для оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации.
При оформлении приемки основных средств акт формы ОС-1 составляется в одном экземпляре на каждый объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, уполномоченным на это.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт формы ОС-1 выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации-сдатчика.
Допускается составление общего акта (накладной) приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, оформляющего приемку группы однотипных объектов основных средств в том случае, если эти объекты имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном.

Мобильный телефон – привычное средство связи. Благодаря своей доступности в настоящее время он используется менеджерами организации как наилучшее средство коммуникаций. Для бухгалтера мобильный телефон – это всего лишь объект учета. Все расходы, связанные с его приобретением и эксплуатацией, подлежат учету в зависимости от того, за чей счет был приобретен телефон, кто его использует, для каких целей и кто оплачивает расходы на переговоры.

Добрый день!
Директор купил себе мобильный телефон (стоимость 95710,40р в тч НДС 15951,73 -выделен в кассовом чеке). Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете (налог на имущество?).
Наша организация на ОСНО, но не ведет НУ, тк как относится к малому предприятию.
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.83.33) 1С:Предприятие 8.3 (8.3.16.1063)

Здравствуйте, Светлана.
НДС выделенный в кассовом чеке, но без СФ принимать к вычету нельзя. Кроме того, такой НДС не может быть учтен в принимаемых к НУ расходах. Посмотрите материал: Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную карту АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ СОТРУДНИКА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ГСМ
Как принять к учету ОС посмотрите: Приобретение и ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб.
Куда относить НДС, выделенный в чеке, если нет счета-фактуры?
[15.01.2022 запись] Декларация по НДС за 4 квартал 2022 в 1С
Вы пишите: «Наша организация на ОСНО, но не ведет НУ» правильно понимаю что речь идет о ПБУ/18?

В данной ситуации при списании смартфона в связи с его непригодностью следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. В таком случае, списанный смартфон выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее — Госфонд). При этом законодательством не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Поэтому организация может накапливать имущество, содержащее драгметаллы, до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять и сдать их в Госфонд. Сделать это может и сторонняя организация (переработчик) .

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» .

В целях обложения налогом на прибыль расходы в виде недостачи материальных ценностей приравниваются к внереализационным расходам, но только в том случае, если отсутствуют виновные в недостаче лица или виновники убытков от хищений не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (пп.5 п.2 ст.265 НК РФ).

Пример 1. По вине работника поврежден мобильный телефон, принадлежащий предприятию. Стоимость ремонта, проведенного сторонней организацией — мастерской, составила 1200 руб. (в том числе НДС). Стоимость ремонта взыскивалась из заработной платы работника в течение трех месяцев. Операции отражены в бухгалтерском учете записями:

Бухгалтерский Учет Мобильных Телефонов

Если мобильный телефон ставится на учет в качестве МПЗ, то расходы на его покупку списываются в расходы единовременно в момент передачи телефона работнику организации. При этом в момент списания стоимости телефона, его нужно поставить на забалансовый учет, там он будет числиться до момента его списания.

В налоговом учете, расходы на приобретение мобильного телефона, используемого в производственных целях предприятия, принимаются в полном объеме (при ОСНО – в момент выдачи телефона работнику или в момент ввода в эксплуатацию, при УСН – в момент оплаты). Входящий НДС налогоплательщиками на основном режиме налогообложения также принимается к вычету полностью.

• Дт 73 Кт 60 – зафиксированы сверхлимитные расходы связи (в разрезе аналитического учета, пофамильно).
• Дт 50 Кт 73 – погашены наличными затраты работником, допустившим перерасход лимита.
• Дт 91 Кт 73 – списаны на убытки расходы работника, допустившего перерасход, в связи с невозможностью удержать сумму. Такая ситуация может возникнуть, если работник успел уволиться.

Выбор наиболее подходящего для конкретной фирмы механизма контроля расходов на связь, корректное отражение в бухгалтерском учете, а также правильное документальное оформление дают возможность без проблем признать их в налоговом учете как прочие расходы по производству, реализации продукции (ст. 264 п. 1-25, НК РФ). Есть возможность списать их в НУ и «упрощенцам» (ст. 346.16 п. 1-18 НК РФ).

Бухгалтерский Учет Мобильных Телефонов

Чтобы избежать вопросов налоговых инспекторов по поводу того, насколько экономически обосновано приобретение мобильного телефона для того или иного работника, можно приказом по организации утвердить перечень должностей работников, которым для выполнения служебных обязанностей необходима мобильная телефонная связь, с обоснованием такой производственной необходимости.

При этом ст. 2 Федерального закона РФ от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» установлено, что электросвязью являются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Согласно п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (далее — Закон № 126-ФЗ) услуга связи — это деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Почтовая связь , согласно ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи», — это такой вид связи, который представляет собой единый производственно-технологический комплекс технических и транспортных средств, обеспечивающий прием, обработку, перевозку, доставку (вручение) почтовых отправлений, а также осуществление почтовых переводов денежных средств. Электросвязь — это любые излучения, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам (п. 35 ст. 2 Закона № 126-ФЗ). К электросвязи относятся Интернет, радиосвязь, телевидение и т.д. Деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи (ч. 1 ст. 29 Закона № 126-ФЗ). На территории Российской Федерации услуги связи оказываются операторами связи пользователям услугами связи на основании договора об оказании услуг связи, заключенного в соответствии с гражданским законодательством, и правилами оказания услуг связи (ч. 1 ст. 44 Закона № 126-ФЗ). Правила утверждаются для каждого вида связи отдельно. Например, Правила оказания услуг почтовой связи утверждены приказом Минкомсвязи России от 31.07.2022 № 234.

Разумеется, лимиты расходов на связь, установленные работникам, должны быть максимально близки к фактическим затратам. Но даже это не гарантирует, что лимиты не будут превышены. В случае превышения работником установленного ему лимита расходов на сотовую связь возможны следующие варианты действий:

Как отразить в учете расходы на сотовую связь сотрудников, использующих служебные мобильные телефоны

Перечень документов, подтверждающих производственный характер телефонных переговоров, законодательством не определен. Несмотря на это, суды склоняются к тому, что организация обязана доказать связь расходов на оплату услуг связи со своей производственной деятельностью (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12732-08, Западно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. № Ф04-2733/2005(10928-А27-40) и Восточно-Сибирского округа от 27 мая 2005 г. № А58-1983/03-Ф02-2300/05-С1).

Оплата телефонных переговоров из собственных средств сотрудника (директора) означает, что сам телефон был приобретен для его личного пользования. Такой телефон нельзя признать имуществом, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов. Следовательно, расходы на его приобретение не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Положения названных выше нормативных правовых актов не определяют однозначного счета учета для sim-карт, выданных в пользование сотрудникам учреждения. Значит, порядок их учета нужно разработать и закрепить в учетной политике учреждения (п. 19 СГС «Концептуальные основы», п. 6 Инструкции № 157н).

Правила оказания услуг телефонной связи утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.12.2014 г. № 1342. Исходя из определений, данных в п. 2 названных правил, сотовый (мобильный) телефон является пользовательским оборудованием, подключаемым к телефонной сети. А sim-карта — это устанавливаемый в телефон электронный носитель информации, с помощью которого абонент получает доступ к телефонной сети, то есть приобретает услугу связи.

Бухгалтерский Учет Мобильных Телефонов

Учреждения госсектора учитывают объекты основных средств на соответствующем аналитическом счете счета 101 00 «Основные средства» вне зависимости от цели, для которой они поступили в учреждение (п. п. 4, 5 Инструкции № 162н, п. п. 7, 8 Инструкции № 174н, п. п. 7, 8 Инструкции № 183н). Основные средства, поступившие в учреждение в 2022 году, первоначальной стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета и отражаются на забалансовом счете 21* (пп. б п. 39 СГС «Основные средства»).

Однако в некоторых случаях организациям выгоднее использовать тариф с повременной оплатой, а это, в свою очередь предполагает установление лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников. Если такие лимиты не установить, вся выгода от использования повременного тарифа может быть перечеркнута большим количеством «лишних» звонков и, как следствие, «лишних» расходов.

Как списать телефон в организации

Впрочем, вредоносное ПО может быть установлено на телефон и изначально. Это касается дешевых аппаратов китайского производства. Продавая такие телефоны за 85-95$, изготовитель получает мизерную прибыль в пределах 1-2$ с каждого смартфона. Чтобы увеличить свой доход, производитель вносит изменения в операционную систему телефона.

Преимуществом детализации разговоров является то, что руководитель может отследить служебные и личные звонки работника и увидеть, как работники используют свое рабочее время. К тому же обоснованность таких расходов легко доказать налоговикам, которые требуют детальный отчет.

Срок Списания Смартфона В Организации 2022

Ольге Михайловой аферисты позвонили и сообщили голосом сына, что его забрали в милицию и нужно срочно привезти деньги. Известный режиссер Роман Виктюк получил от фродеров sms, что его банковская карта заблокирована из-за сбоя в системе банка. Аферисты обманным путем заставили режиссера играть по своим правилам и таким образом списали с его счета 400 тысяч рублей.

При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт формы ОС-1 выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации — сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации — сдатчика.

04 Авг 2021      polikurist         166      

Похожие записи
• 
  Когда Поставщик Должен Выписывать Ттн 2022
• 
  Ветеран Труда Адыгея Как Оформить Проездной
• 
  Размер алиментов на ребенка новый закон 2022
• 
  Как Перевестить Другой Налоговый Орган При Смене Прописки