Бюджетный Учет Оборудования К Установке
Содержание
- 1 Бюджетный Учет Оборудования К Установке
- 2 Как вести учет оборудования, требующего монтажа
- 3 Ответ недели: порядок учета оборудования, требующего монтажа
- 4 Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)
- 5 Особенности учета оборудования к установке
- 6 Поступление и учет основного средства с монтажом
Бюджетный Учет Оборудования К Установке
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты на приобретение оборудования для кинопоказа могут быть отнесены на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ или статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ в зависимости от решения комиссии по поступлению и выбытию активов.
Порядок учета поступившего оборудования для кинопоказа определяется исходя из функциональных особенностей конкретного имущества.
Обоснование вывода:
Бюджетные учреждения при отнесении расходов на статьи (подстатьи) КОСГУ руководствуются Указаниями N 65н. В соответствии с п. 3 раздела V Указаний N 65н расходы по приобретению объектов нефинансовых активов отражаются по соответствующей статье группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ:
— по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ при приобретении основных средств;
— по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ при приобретении материальных запасов.
Таким образом, отнесение расходов на конкретную статью КОСГУ зависит от квалификации приобретаемого имущества в качестве основных средств или материальных запасов.
Принятие к бухгалтерскому учету объектов имущества, их квалификация в качестве основного средства относятся к полномочиям комиссии по поступлению и выбытию активов, далее — Комиссия (п. 34 Инструкции N 157н). При принятии решений относительно учета технологически сложного оборудования в Комиссию учреждения целесообразно включить специалистов, квалификация которых позволяет судить об особенностях установки и эксплуатации объектов имущества.
При принятии решения Комиссия руководствуется положениями п.п. 38, 39, 45 Инструкции N 157н и п. 7 раздела II, разделом III СГС «Основные средства».
Одним из основных критериев отнесения имущества к основным средствам является срок его полезного использования — он должен быть более 12 месяцев. Кроме того, имущество, учитываемое в составе основных средств, не должно прямо относиться к материальным запасам в соответствии с п.п. 99, 118 Инструкции N 157н, согласно которым к материальным запасам относится, в частности, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п. 9 СГС «Основные средства»). При признании объекта основных средств определяется состав инвентарного объекта с учетом положений СГС «Основные средства» и существенности информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 10 СГС «Основные средства»).
Объектом основных средств признается (абзац 2 п. 10 СГС «Основные средства»):
— объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций
или
— обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Кроме того, исходя из срока полезного использования и существенности стоимости, в учреждении может быть принято решение об:
— объединении основных средств в один инвентарный объект: срок полезного использования одинаков, стоимость основных средств несущественна (абзац 4 п. 10 СГС «Основные средства»);
— учете части имущества в качестве самостоятельного основного средства (вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества): срок полезного использования части отличен от срока полезного использования остальных частей, стоимость части составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества (абзац 5 п. 10 СГС «Основные средства»). Также аналогичное решение может быть принято в отношении части, для которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала.
Соответственно, положения СГС «Основные средства» дают должностным лицам учреждения возможность определить состав инвентарного объекта исходя из функциональных особенностей конкретного имущества. При этом при выборе состава инвентарного объекта следует помнить, что информация в денежном выражении о состоянии активов должна быть полной с учетом существенности ее влияния на экономические (финансовые) решения учредителей учреждения (заинтересованных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование (абзац 8 п. 3 Инструкции N 157н, п. 10 СГС «Основные средства»).
Таким образом, Комиссии в отношении приобретаемого оборудования для кинопоказа необходимо принять решение:
— какое оборудование может быть учтено как комплекс конструктивно сочлененных предметов, а какое — как самостоятельные объекты;
— какое оборудование не может быть использовано по прямому назначению до его монтажа. Такая информация может быть получена, к примеру, из акта монтажа, если порядок документального оформления позволяет выделить оборудование, которое было смонтировано. При этом следует различать понятия монтажа оборудования и установки (подключения).
По нашему мнению, кассовый аппарат может быть использован не только в комплексе с оборудованием для кинопоказа, поэтому данный объект учитывается как самостоятельный инвентарный объект на счете 101 00 «Основные средства», а расходы на его приобретение относятся на статью 310 КОСГУ (п. 38 Инструкции N 157н, п.п. 7, 8 Инструкции N 174н).
Несмотря на то что комплект звуковой коммутации и комплект цифровой коммутации соединяют оборудование для кинопоказа, считаем принципиально возможным использование данных коммутаторов с иным оборудованием для кинопоказа. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении возможности использования акустической системы окружения (12 шт.), цифрового экрана, сабвуфера (2 шт.), заэкранной системы (3 шт.), компьютерных мониторов для продажи билетов (2 шт.). Данное оборудование подключается (не монтируется) и работает в системе, но в то же время оно в любое время может быть без особых усилий отсоединено и использовано для других целей. Соответственно, любой из названных объектов может быть учтен в качестве самостоятельного инвентарного объекта на счете 101 00, а не в составе целого комплекса для кинопоказа. Затраты на приобретение такого оборудования относятся на статью 310 КОСГУ.
Исходя из того, что свитч неуправляемый, громкоговоритель, усилители мощности (5 шт.), источник бесперебойного питания, звуковой процессор, мультимедийный блок монтируются в пьедестал, перечисленное оборудование, включая пьедестал, может учитываться как комплекс конструктивно-сочлененных предметов единым инвентарным объектом на счете 101 00 с указанием информации о составных частях и их стоимости в инвентарной карточке. Однако расходы на приобретение оборудования, требующего монтажа, относятся на статью 340 КОСГУ, а само оборудование, принятое по накладной, учитывается на счете 105 00 «Материальные запасы» до момента его монтажа. После проведенных монтажных работ, на основании акта монтажа, материальные запасы списываются со счета 105 00 на счет 106 01 «Вложения в основные средства», для принятия впоследствии комплекса на счет 101 00 (п. 37 Инструкции N 174н).
Вмонтированное в стену проекционное окно, по нашему мнению, не может быть отнесено к комплексу оборудования, так как после демонтажа теряет свои функциональные свойства, и при этом свои функции оно сможет выполнять и при использовании другого оборудования для кинопоказа. Расходы по приобретению проекционного окна относятся на статью 340 КОСГУ и до момента монтажа оно учитывается в составе материальных запасов на счете 105 00. Установленное проекционное окно не может быть отнесено к основным средствам, так как отсутствует возможность его демонтажа и переноса в другое место без дополнительных работ (затрат). Поэтому при установке оно списывается не в дебет счета 106 01, а на счет 0 401 20 272 или 0 109 00 272 (п. 37 Инструкции N 174н). При этом в инвентарной карточке здания указывается информация о смонтированном в зале проекционном окне.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения на основании решения Комиссии могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 302 31 730
— отражены вложения в нефинансовые активы, являющиеся основными средствами;
2. Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 106 Х1 310
— отражено принятие к учету объектов основных средств;
3. Дебет 0 105 ХХ 340 Кредит 0 302 34 730
— отражено принятие к учету оборудования, предназначенного для монтажа;
4. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 105 ХХ 340
— отражена передача оборудования, предназначенного для монтажа, в целях изготовления основных средств;
5. Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 106 Х1 310
— отражено принятие к учету объекта основных средств после установки;
6. Дебет 0 401 20 272 (0 109 ХХ 272) Кредит 0 105 ХХ 440
— отражено списание оборудования, предназначенного для монтажа, которое впоследствии не может быть принято к учету в составе основных средств.
Как вести учет оборудования, требующего монтажа
Не всегда приобретенное оборудование можно сразу вводить в эксплуатацию. Как правило, оно нуждается в установке. Такая техника фиксируется на счет 07. Обособленно нужно учитывать ОС, которые не могут вводиться в эксплуатацию сразу после получения. Такие основные средства также нуждаются в доработке и монтаже, в оснащении вспомогательными деталями. Подобными ОС считаются и единицы техники, и комплексы. Рассмотрим все нюансы бухучета объектов, нуждающихся в установке.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования).
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ
Ответ недели: порядок учета оборудования, требующего монтажа
Расходы на установку (монтаж) охранной сигнализации и обустройство «тревожной кнопки» отражайте по подстатье 228 КОСГУ, если они производятся для целей капвложений и (или) формирования (увеличения) стоимости основных средств (п. 10.2.8 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 24.07.2022 N 02-08-10/55310).
К сведению. К оборудованию, требующему монтажа, относятся оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включаются и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
К сведению: к оборудованию, требующему монтажа, относятся оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включаются и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
если договором предусмотрено только приобретение насосов, расходы по договору отражаются по статье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ. Расходы на оплату договора, предметом которого является установка насосов, относятся на подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»КОСГУ.
Учреждением может быть принято решение об учете данных ценностей в качестве самостоятельных объектов основных средств, если подобное решение не противоречит действующему порядку отражения приобретенного имущества в качестве отдельных инвентарных объектов. В такой ситуации их первоначальную стоимость формируют по дебету счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (по соответствующим аналитическим счетам) с последующим списанием в дебет счета 0 101 00 000 «Основные средства» (по соответствующим аналитическим счетам). При этом в соответствии с Указаниями затраты на монтаж подобного оборудования могут отражаться:
Стоимость такого оборудования, учтенная по дебету счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам) , складывается из фактической цены приобретения, затрат, связанных с такой покупкой, и расходов по его доставке. В дальнейшем стоимость подобных ценностей, как правило, списывают на увеличение стоимости здания или сооружения, в котором они установлены (как расходы на дооборудование, модернизацию или реконструкцию).
Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)
Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2022-2022 годах, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н или от 23.12.2010 № 183н (в зависимости от вида организации) и другие нормативные акты.
- Имущество (за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд субъекта учета) относится к ОС вне завситмости от срока полезного использования.
- Субъектом учета прогнозируется получение от использования актива экономических выгод или полезного потенциала.
- Первоначальную стоимость имущества как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
- если оборудование поступило за плату, к вычету принимайте как НДС, предъявленный поставщиком оборудования, так и налог по затратам, связанным с его приобретением (например, по расходам на доставку оборудования). Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;
- если оборудование поступило безвозмездно или внесено в качестве вклада в уставный капитал, к вычету принимайте только НДС по затратам, связанным с его получением. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;
- если оборудование приобретено по бартерному договору (договору мены), к вычету принимайте ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре поставщика встречного имущества (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такой порядок следует из статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Акт заполните в момент поступления в организацию оборудования, требующего монтажа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Акт составьте на основании товаросопроводительных документов (например, товарно-транспортной накладной, если оборудование приобретено за плату и учитывалось у поставщика как товар). При заполнении акта укажите:
Особенности учета оборудования к установке
Обязателен ли отдельный счет для оборудования, требующего монтажа? Есть ли свои нюансы в учете и контроле оборудования к установке? Какие существуют варианты ведения учета оборудования, требующего монтажа, и какова целесообразность их применения в зависимости от субъекта инвестиционной деятельности. В данной статье обобщена учетная практика оборудования к установке и предложены собственные выводы.
Планом счетов бухгалтерского учета, Письмом Минфина РФ № 160 [7] рекомендовано, что учет оборудования, предназначенного для установки на объекте строительства, должен осуществлять застройщик на счете 07 «Оборудование к установке». Это не исключает возможности использования счета 07 организацией, для которой выполнение функций застройщика не является основной деятельностью, но которая осуществляет капитальное строительство.
При передаче оборудования в монтаж оформите акт о приемке-передаче сдачи оборудования в монтаж. Акт составьте в произвольной форме или используйте унифицированную форму № ОС-15 , утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты , предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Акт составьте в одном экземпляре на основании акта о приеме (поступлении) оборудования (акта по форме № ОС-14 ) и товаросопроводительных документов. В акте укажите:
В бухучете стоимость оборудования или отдельных его частей (комплектующих), требующих монтажа, включается в первоначальную стоимость основного средства наряду с другими затратами (например, расходы на монтаж, стоимость консультационных услуг), связанными с созданием этого основного средства (п. 8 ПБУ 6/01).
- Имущество (за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд субъекта учета) относится к ОС вне завситмости от срока полезного использования.
- Субъектом учета прогнозируется получение от использования актива экономических выгод или полезного потенциала.
- Первоначальную стоимость имущества как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить.
В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).
К ОС относятся активы, в отношении которых выполняются условия признания, предусмотренные законодательством, и стоимость которых превышает 30 базовых величин за единицу. Данный лимит не распространяется на оборудование, которое принимается в состав ОС независимо от стоимости
- активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
- организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
- активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
- организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
- первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена (часть первая п. 4 Инструкции № 60).
Поступление и учет основного средства с монтажом
Здравствуйте, Ирина.
Оформляете документы:
1. Поступление оборудования Вид номенклатуры – Оборудование к установке. Счет учета – 07
2. Передача оборудования в монтаж.
3. Принятие к учету ОС Вид операции – Объекты строительства.
Материал по теме: Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации Останутся вопросы пишите.
Татьяна, у меня в справочник Объекты строительства пуст. Программа предлагает создать.
Статьи затрат «Материальные затраты (услуги и работы сторонние) у меня тоже нет. Здесь из материальных только такие затраты: Списание материалов, Прочие затраты и др.
В документе Принятие к учету при заполнении вкладки Внеоборотный актив:
— Способ поступления — приобретение за плату;
— Объект строительства — не знаю какой (написала про него в этом сообщении выше);
— счет — 08.03;
— кнопка «Рассчитать суммы» — нажимаю и внизу появляется сумма, которую заплатили за монтаж. Правильно?
