Налогообложение Физических Лиц По Ценным Бумагам 2022 Год
Содержание
Также инвестору понадобится сдать 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС. Мы уже останавливались на этом аспекте в примере. Уточним, что декларироваться для получения вычета нужно обязательно, поскольку предоставление вычета идет только в заявительном порядке. Налоговая инспекция не обязана отслеживать всех инвесторов, чтобы предоставить им вычет.
До недавнего времени покупка ОФЗ была выгодна и с точки зрения налогообложения. В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ доходы от выплат купона (процентов) по ОФЗ до конца 2022 года не облагаются НДФЛ. Что собой представляет купонный доход по облигациям, по которому до конца 2022 года действует льгота по НДФЛ, покажем на схеме:
Если же плательщиком дохода по ценной бумаге является, например, нерезидент, то у него обязанностей налогового агента по российскому законодательству нет. В такой ситуации резидент-россиянин, получивший доход от операций, обязан задекларировать его в ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. И разумеется, исчисленный и задекларированный налог нужно перечислить в бюджет.
Со вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для резидентов, держателей корпоративных российских облигаций, налог на купонный доход составит 13% со всей суммы купона. В результате будет менее выгодно вкладываться в облигации российских компаний с целью получения купонного дохода.
Из-за падения ставок по банковским вкладам, россияне, желающие не только сберечь свои накопления, но и приумножить их, все чаще отказываются от размещения средств на депозитах и пробуют себя в роли активных инвесторов. Наиболее привлекательной альтернативой вкладам с точки зрения соотношения риск-доходность являются вложения в облигации. Поговорим подробнее об облигациях и о том, какие налоги и когда придется заплатить с доходов от вложений в долговые обязательства в 2022 году.
В марте прошлого года началась эпидемия коронавируса, и рынок акций упал. Так как акции покупать было страшно (а вдруг еще упадут в цене!), а класть деньги на вклад в банке было боязно, Илья решил дать государству в долг под проценты и купил 19 марта 2022 на бирже 150 облигаций ОФЗ 29006 по цене 102,6% от номинальной стоимости. Проценты по таким облигациям выплачиваются раз в полгода в виде купонных платежей.
Но «черт» (блогер) дернул Илью купить еще акции аэропорта «Кольцово». Так как их нельзя купить на бирже, то Илья попросил своего брокера купить на внебиржевом рынке 4 акции аэропорта «Кольцово» (кто не знает, это аэропорт Екатеринбурга). В это момент очень «удачно» нашелся продавец, который продал их по 30 000 руб. за акцию.
Несмотря на то, что Илья купил эти облигации дороже номинала, ему понравилась высокая ставка купонного дохода — 7,75% годовых. Этот доход ему выплатили 5 августа 2022 года по 38,64 руб. на каждую облигацию Так как при покупке, он помимо цены облигации заплатил НКД — 9,13 руб., то к 5 августа чистыми процентами получил разницу — 29,51 руб. на каждую облигацию или всего 4 426,5 руб.
В большинстве случаев нам не придется самостоятельно определять, сколько налогов возникло, и перечислять их в налоговую, так как за нас это сделают налоговые агенты — брокеры, управляющие компании, депозитарии и эмитенты ценных бумаг, но зная, как они возникают и как их можно законно избежать, мы можем увеличить доход.
Так как облигации проданы дороже, чем куплены, то возникнет доход от разницы, и с него удержат налог. По купонному доходу ситуация немного сложнее. Купонный доход по государственным облигациям в 2022 году освобожден от налога, а с купонов, полученных в 2022 году, уже надо заплатить налог 13%.
В итоге Илья вложил 804 500 руб., получили 142 386 руб. прибыли и заплатили с нее 25 995 руб. налогов.
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/31279 от
Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2022 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2022 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 26.02.2022, по вопросу налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2022 года и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 — 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
Таким образом, при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, полученным начиная с 1 января 2022 года, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется.
Новые налоги для инвесторов в 2022 году4
В итоге банки могут испытать легкий недостаток ликвидности. Мелкие игроки будут вынуждены уйти с рынка либо просить помощи у Центробанка. Крупные банки либо будут повышать доходности по вкладам, чтобы остановить отток наличности, либо будут продавать вчерашним вкладчикам новые инвестиционные продукты.
Теперь купоны по всем типам облигаций, в том числе муниципальным и ОФЗ, будут облагаться по ставке 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Причем вне зависимости от типа и даты выпуска. Т.е. правило действует не только для новых выпусков, но и для всех уже выплаченных.
Если корпоративная облигация выпущена после 2017 года, то с ее купона не нужно платить налог при условии, что ставка по купону не превышает значение ключевой ставки больше, чем на 5 процентных пункта (т.е. больше, чем 9,5% годовых при текущем значении ставки). Если превышает, то с суммы превышения нужно заплатить налог 35%.
Тип Б не подразумевает освобождение от налога по купонам и дивидендам – только от курсовой разницы. Например, купили Сбер за 250, продали за 260 – налог платить не надо. А вот с дивидендов – надо. Аналогично с облигациями. Если вы купите ОФЗ за 1010 рублей, а продадите за 1020 – налог платить не надо. А вот с купонов – придется. Следовательно, все купоны от ОФЗ, приходящие на ИИС, будут уже “очищены” от налогов.
Михаил, есть ли достоверная информация, как обстоят дела с ИИС типа Б и освобождение купонов ОФЗ от налогов?
Я уже нашла два варианта:
1- купоны приходят очищенные, и возвращать их можно только подав заявление в налоговую, и только после закрытия ИИС, и только за последние три года.
2- купоны, приходящие на ИИС налогом не облагаются, а вот которые перечисляются на отдельный счёт- приходят на него очищенными.
Хотелось бы разобраться.
Налогообложение облигаций с 2022 года
Есть одно исключение, когда НДФЛ с купона удерживается сразу при выплате, не зависимо от того, куда происходит эта выплата. Если корпоративная облигация выпущена до 01.01.2012 г., налог на купонный доход удерживает эмитент , сразу при выплате (см. Письмо ФНС от 18 декабря 2014 г. № БС-4-11/26242@ ). То есть купон приходит в депозитарий уже без налога. Брокер учитывает это при окончательном расчете налоговой базы.
И всё же некоторая особенность у ОФЗ-ИН есть. Она связана с налоговым вычетом на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ). Этот вычет предоставляется на разность цены продажи и покупки, и не распространяется на процентный доход. То есть, по видимому, индексация номинала ОФЗ-ИН не попадает под действие этого вычета. Впрочем, прямого указания об этом нет ни в НК РФ, ни в Приказах Минфина. Поэтому, не исключено, что налоговые агенты (брокеры) будут использовать разные подходы. На конец 2022 года пока практики нет, так как до 01.01.2022 года индексация номинала, как процентный доход государственной ценной бумаги, НДФЛ не облагался.
С точки зрения здравого смысла, с 2022 года, после того как купонный доход всех облигаций, включая ОФЗ и муниципальные, стал облагаться НДФЛ, учитывать НКД в цене покупки и продажи было бы логично. В противном случае, покупать облигации незадолго до выплаты купона, станет не выгодно. Поэтому мы ожидаем, что после 01.01.2022 все брокеры станут выполнять рекомендации Минфина и учитывать НКД в цене покупки и продажи при расчете налогов. По состоянию на 19.02.2022 доподлинно известно, что ПСБ теперь учитывает НКД для ОФЗ (см. здесь ). Ждем информацию от других брокеров.
Ставка налога в отношении доходов, полученных от облигаций, установлена в размере 13%. Если сумма всех налоговых баз превышает 5 миллионов рублей, ставка налога установлена в размере 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей ( п. 1 ст.224 НК РФ ).
Примечание . На 2022 и 2022 годы действует переходный режим, когда исчисление налога налоговым агентом производится отдельно по каждой налоговой базе: ценные бумаге на брокерском счете, ценные бумаги на ИИС, вклады и зарплата и т.д. (всего 9 налоговых баз). См. п.3 с.2 372-ФЗ
Как будет производиться расчет в ИФНС. пока не вполне понятно. Не исключено, что суммарно по всем базам.
Теперь рассмотри вариант, когда деньги из депозитария поступают на ИИС . Эта ситуация описана в п.3 ст. 214.9 НК РФ . А именно « Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога . производится налоговым агентом.. на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ». Разделение на две фразы породило неоднозначность. То есть, формально «исчислять» налог можно только при закрытии счета. А удерживать? Не понятно. Разъяснение дает Письмо Минфина от 24 ноября 2022 г. N 03-04-06/102233 ( ссылка для скачивания файла ). В письме утверждается, что удержание налога с купона облигаций, учитываемых на ИИС, «производится на дату выплаты дохода не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика или на дату прекращения договора». Но письмо Минфина не является нормативным актом. В итоге, часть брокеров (ВТБ, ПСБ, Сбер) не удерживают налог с купонов, если они поступают на ИИС. Другие (Уралсиб, Открытие) — удерживают. (Подробнее см. здесь )
Отметим, что Уралсиб обещает с 2022 года не удерживать налог с поступивших на ИИС купонов. Представитель «Открытия» сообщил : «Ранее удержанный налог по купонным выплатам будет возвращен в случае применения вычета типа «Б» при закрытии счёта. Всё произойдёт в автоматическом режиме». Впрочем, это не более чем утверждение представителя брокера. В официальных документах такого положения нет.
Как платить налог с процентов по вкладам и облигациям
Как было до 2022 года. До конца 2022 года налог с дохода по рублевому вкладу или счету платили, если его ставка превышала определенную величину: ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. Налог платили только с превышения этого лимита. Для резидентов ставка составляла 35%, для нерезидентов — 30%.
Как было до 2022 года. От налога были освобождены купоны по многим облигациям: ОФЗ, субфедеральным, государственным облигациям Республики Беларусь. Еще освобождены рублевые корпоративные облигации, выпущенные в 2017 году и позднее и торговавшиеся на бирже, если ставка купона не превышала ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов.
Как стало с 2022 года. Налог зависит не от ставки конкретного вклада, а от того, сколько дохода от процентов вы получили за год по всем вашим вкладам и счетам. Если доход превысит лимит, с превышения придется заплатить налог. Лимит считается так: 1 000 000 Р × ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года. Ставка налога тоже поменялась: с превышения платят налог по ставке 13% — и резиденты, и нерезиденты.
Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Сотрудники ФНС посчитают, должен ли налогоплательщик что-то платить, и направят уведомление об уплате налога.
С 2022 года начали действовать изменения в налоговом кодексе, которые касаются налогообложения дохода от вкладов и облигаций. Если раньше нужно было платить налог, только когда вклад открыт по баснословно высокой ставке, то с 2022 года налог будет привязан не к ставке конкретного вклада, а к процентному доходу по всем вкладам и счетам за год. Раньше стать плательщиком налога было практически нереально, а с 2022 года — вполне.
07 Июл 2021 polikurist 195
