Главная / Военный юрист / Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере

Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере

Содержание

1 Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере
2 Уплата НДС налоговым агентом в 2022 году
3 Изменения по НДС в 2022 году
4 НДС при возмещении транспортных расходов: Минфин разъясняет
5 Нулевая ставка НДС для транспортно-экспедиторских услуг экспортируемых (импортируемых) товаров
6 Транспортные расходы в бухгалтерском учете
7 Доплата НДС 2% в 2022 году
8 Нулевая ставка НДС для транспортно-экспедиторских услуг экспортируемых (импортируемых) товаров
9 Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере
10 УСН на 2022 год: что изменилось для налогоплательщиков

Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере

Компания реализует собственную продукцию по цене 700 руб. за единицу. Продукция подпадает под стандартную ставку НДС 20%. Значит, к цене 700 руб. нужно прибавить налог 140 руб. и отпускать товар покупателю уже по цене 840 руб. Из них 700 руб. остается продавцу, а 140 руб. продавец должен отправить в бюджет.

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения налоговой базы и объекта налогообложения. Данный налоговый режим предусматривает освобождение от уплаты некоторых федеральных и местных налогов.

Рассматривая в подобной ситуации вопрос о размере ставки по НДС, налоговые органы и суды придерживаются «позиции закона»: «Налогоплательщик не вправе изменять установленную законодательством о налогах и сборах ставку налога» (данный вывод приведен, в частности, в постановлениях ФАС ПО от 22.03.2007 по делу № А12-14009/06-С36, ФАС СЗО от 11.02.2008 по делу № А56-15329/2007, ФАС МО от 30.05.2007 № КА-А40/4604-07-П, Определении ВАС РФ от 19.09.2008 № 11807/08). В связи с чем серьезные вопросы возникают у заказчиков транспортно-экспедиционных услуг, так как в такой ситуации предъявление НДС к вычету со стоимости данных услуг неправомерно.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.

Корректирующий коэффициент К2 необходим для учета таких особенностей деятельности, как сезонность, место ведения деятельности, ассортимент услуг (товаров), режим работы и т.д. Величина данного коэффициента устанавливается местными властями на год в пределах следующих значений: от 0,005 до 1. Если до начала календарного года местными властями не была утверждена новая величина коэффициента, то свое действие продолжает величина, принятая на текущий год. Читайте также статью ⇒ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЕНВД ДЛЯ ИП 201

Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, когда пункты отправления и назначения расположены за пределами РФ, транспортная доставка относится к услугам, которые осуществляются не на территории РФ. В подобном случае нет необходимости начислять НДС налогоплательщиком. Также не возникает НДС при перевозке пассажиров по установленным тарифам городским и общественным транспортом в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ.

международных перевозок товаров с пунктом отправления/назначения за пределами РФ, в том числе транспортно-экспедиторского обслуживания морским и речным транспортом, судами смешанного типа, воздушными судами, железнодорожным и автотранспортом;
транспортировки нефти и природного газа за пределы РФ или на территорию РФ;
услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
перевозки пассажиров и багажа с пунктом отправления/назначения за пределами РФ;
пассажирских перевозок по железной дороге в пригородном сообщении в РФ (в период с 01.01.2015 по 31.12.2029);
перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении по России (с 01.01.2017 по 31.12.2029);
внутренних воздушных пассажирских и багажных перевозок с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым или г. Севастополя, а также на территории Калининградской области.

Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ). В случае если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20%.

Следует отметить, что транспортные услуги могут быть оказаны как в рамках договора поставки какой-либо продукции, так и в рамках посреднического договора. При этом нужно иметь в виду, что в случае, когда стоимость транспортных услуг подлежит возмещению покупателем, он не может по ним взять НДС к вычету (письмо Минфина РФ от 06.02.2013 № 03-07-11/2568). В случае же заключения посреднических договоров перевозчик начисляет НДС только с суммы вознаграждения (письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-07-15/161).

Уплата НДС налоговым агентом в 2022 году

В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс. рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс. рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей.

если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

В поле 24 «Назначение платежа» следует пояснить, что компания или ИП перечисляет НДС как налоговый агент, например: «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за I квартал 2022 г.» (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении ИП, а также компаний, если просрочка составила до 30 календарных дней;
1/150 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении компаний, начиная с 31-го дня просрочки.

компания или ИП состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС. Если они применяют спецрежимы или не платят НДС, то удержанный налог к вычету принять нельзя;
у налогоплательщика есть платежные документы, которые подтверждают, что удержанный налог был перечислен в бюджет;
компания или ИП использует арендованное имущество для деятельности, облагаемой НДС;
налогоплательщик принял услуги по аренде к учету;
компания или ИП имеет надлежащим образом оформленный счет-фактуру, выписанный за продавца.

Изменения по НДС в 2022 году

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

НДС при возмещении транспортных расходов: Минфин разъясняет

Таким образом возмещение затрат не связано с переходом права собственности на какие-либо товары, работы или услуги. Денежные средства, полученные поставщиком в качестве возмещения расходов, нельзя признать выручкой, так как они не несут экономической выгоды, а носят компенсационный характер и взимаются в сумме фактических затрат.

Из него следует, что продавец покупателю услуг не оказывает и в счете-фактуре, выставляемом им по отгруженным товарам, стоимость транспортировки товаров указывать не нужно. Любопытно, что чиновники впервые делают акцент на возможности оформления возмещения стоимости доставки через посредническую сделку. Ранее такой вариант оформления отношений встречался только в разъяснениях экспертов.

А что же покупатель? Дело в том, что получатель денежных средств, связанных с оплатой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), имущественных прав, выписывает счет-фактуру в одном экземпляре, который регистрирует в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС утв. Постановлением Правительства России от 26.12.2011 N 1137).

То есть поставщик, организуя доставку товаров до склада покупателя, фактически оказывает ему агентские услуги. В такой ситуации помимо непосредственной поставки товара на поставщика по договору возлагается обязанность заключить договор с транспортной организацией в интересах покупателя. Иначе говоря, поставщик наделяется обязанностью агента покупателя в отношениях с перевозчиком.

При этом агент вправе перевыставить в адрес покупателя (принципала) счета-фактуры на транспортные расходы порядке, предусмотренном для посреднических отношений (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС утв. Постановлением Правительства России от 26.12.2011 N 1137, письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/16, от 27.07.2012 N 03-07-09/92). На основании полученных от продавца счетов-фактур покупатель предъявит НДС к налоговому вычету.

По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам. И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом 9 .

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2022 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

1. С 2022 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами) 1 .

нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.

Нулевая ставка НДС для транспортно-экспедиторских услуг экспортируемых (импортируемых) товаров

при организации международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке импортируемых товаров по РФ от места прибытия до места назначения (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке или транспортировке по РФ экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ);
организации железнодорожной перевозки или транспортировке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Если услуги облагаются по ставке 18%, то рассчитайте НДС в общем порядке – на день оказания этих услуг. Если вы получили аванс в счет будущего оказания транспортно-экспедиционных услуг, то вам нужно исчислить НДС с аванса, а затем рассчитать налог на дату оказания услуг (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Вместе с тем, особого внимания заслуживает ситуация с оценкой налоговых рисков у организаций – заказчиков услуг транспортной экспедиции, так как нередко неправильное применение ставки по НДС экспедитором влечет негативные последствия у заказчика как с точки зрения завышения стоимости оказываемых услуг, так и с точки зрения неправомерного предъявления НДС к возмещению или вычету.

если вы собрали все подтверждающие нулевую ставку документы в отведенный для этого срок, начислите НДС по ставке 0% на последнее число квартала, в котором собрали документы (п. 9 ст. 167 НК РФ);
если вы не собрали документы, подтверждающие ставку 0%, в течение установленного срока, начислите налог по ставке 18%. Сделайте это на день оказания транспортно-экспедиционных услуг (п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).

для услуг, оказанных при организации международной перевозки и при железнодорожной перевозке импортируемых товаров по РФ – с даты отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров. Если товар вывозят в страну – член ЕАЭС (ввозят товар из нее) – с даты оформления таких документов;
для услуг, оказанных при железнодорожной перевозке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по РФ – с даты отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных или иных документах о помещении товаров под таможенную процедуру;
для услуг, оказанных при организации железнодорожной перевозки товаров через РФ из одного иностранного государства в другое – с даты календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения на перевозочном документе.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией.

Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:

Остаток на начало отчетного периода по транспортным расходам: 1000 рублей.
Расходы по транспортировке продукции от поставщика: 1 400 рублей.
Остаток на начало отчетного периода по товарам: 4 тысячи рублей.
Стоимость поставленных товаров: 12 тысяч рублей.
Сумма проданной продукции: 14 000 рублей.

Правила определения транспортных трат содержаться в статье 320 НК РФ. Сумма прямых трат, касающихся перевозки, рассчитывается по усредненному проценту за текущее время. При этом нужно учесть остаток на начало периода. Для проведения необходимых расчетов понадобится:

К таким объектам могут относиться транспортные средства, отдельное оборудование, строительные объекты. К передвижным объектам могут относиться экскаваторы, бетономешалки и прочее. Если техника перемещается на строительный объект, ее передвижение связано с монтажными и демонтажными работами, траты учитываются в расходах по эксплуатации техники. Расходы не будут включены в первоначальную стоимость.

Доплата НДС 2% в 2022 году

Если аванс выдан в 2022 году, то он облагался по «старой» ставке 18/118. Отгрузка же, произведенная в 2022 году, уже подпадает под 20% НДС. Исчисление налога в этой ситуации зависит от того, за счет какой из сторон сделки в итоге оплачивается повышенная ставка.

Если условия договора не предусматривают доплату и сторонам не удалось прийти к соглашению, то разницу в НДС берет на себя продавец. Возмещение НДС с аванса у продавца и восстановление у покупателя производятся по ставке 18/118, независимо от даты отгрузки (п. 6 ст. 172 и пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поэтому сделки, начатые в 2022 году (и раньше), будут закрыты уже после 01.01.2022. А сумму, соответствующую дополнительным 2% налога, придется доплатить. За чей счет нужно произвести эту доплату, как ее правильно перечислить и отразить в учете — рассмотрим в данной статье.

C 2022 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. По сделкам, которые полностью проходят в новом году, вопросов не возникает: все операции (кроме льготных) нужно облагать по 20% ставке. Но бизнес-процессы нельзя остановить на какой-то условной дате, а затем запустить вновь.

В этом случае ООО «Гамма» платит аванс двумя частями — 1180 тыс. руб. и 20 тыс. руб. Но так как ставка НДС еще не увеличена, то сумма 20 тыс. руб. считается не доплатой налога, а дополнительным авансом, который также облагается по 18% ставке (20 / 118 х 18 = 3,05 тыс. руб.). Следовательно, общий НДС с аванса будет таким же, как в предыдущем примере (180 + 3,05 = 183,05).

К сведению:
Обращаем внимание, что в проанализированной судебной практике судьи, помимо условий договоров поставок, анализировали также положения применяемой налогоплательщиком (поставщиком по договору поставки) учетной политики для целей бухгалтерского учета. В учетной политике организации должно быть указано, что при поставке товаров до места назначения, определенного договором поставки, расходы по доставке товара и иные подобные расходы формируют себестоимость реализуемого товара.
В таком случае расходы, связанные с доставкой товара, подлежат отражению на калькуляционном счете 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками транспортных услуг, с последующим отражением в учете и отчетности в составе себестоимости реализованной продукции (письмо Минфина России от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103, в котором указано, что если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, они включаются в целях бухгалтерского учета в состав расходов на продажу).
При этом отметим, что в силу положений ч. 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008 в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет учетная политика может быть изменена в общем случае с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. Изменения в учетную политику должны быть обоснованы и утверждены руководителем организации путем издания соответствующего приказа, распоряжения или стандарта (пункты 8, 11 ПБУ 1/2008) (смотрите также Энциклопедию решений. Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заключении договора поставки товара (муки) с условием его доставки в место назначения ценой товара, облагаемой НДС по соответствующей ставке (10%), будет являться стоимость, в которую включаются затраты по доставке товара и прочие затраты, включаемые в цену товара. При этом реализация рассматриваемого товара по цене, согласованной в договоре поставки, облагается по ставке НДС по ставке 10% вне зависимости от того, по какой ставке НДС облагаются услуги по доставке, которые входят в состав себестоимости этого товара.
При этом организация имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которую она уплатила в составе расходов на транспортные услуги.
Для снижения риска спора с налоговым органом целесообразно в договоре поставки указывать, что обязательства поставщика по поставке товара считаются исполненными в момент передачи товара покупателю в месте его нахождения в состоянии, готовом к использованию.
При этом учетной политикой организации должно быть установлено, что при поставке товара до места назначения, определенного договором поставки, расходы по его доставке и иные подобные расходы формируют себестоимость реализуемого товара.

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога. При этом согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается, как правило, по цене, установленной соглашением сторон. Под ценой договора понимается размер денежных средств, подлежащих уплате за предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг по договору (смотрите подробнее в Энциклопедии решений. Цена гражданско-правового договора).
Таким образом, НДС начисляется на всю стоимость товаров (работ, услуг), предусмотренную договором поставки товаров. В то же время для оценки налоговых последствий вопрос правовой квалификации сделки, а также анализ условий заключенного договора, первичных учетных документов имеет первостепенное значение (письмо ФНС от 24.12.2015 N СД-18-3/1625@, абзац 2 и 4 п. 77 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
Так, пунктом 1 статьи 510 ГК РФ установлено, что доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.
При этом в случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота.
Доставка товара признается частью операции по реализации товара, когда одновременно выполняются следующие условия (смотрите также письма Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/76, от 13.04.2011 N 03-11-06/3/45 и от 22.01.2009 N 03-11-09/13):
— договором поставки предусмотрена обязанность продавца по передаче товара в установленном договоре месте;
— стоимость услуг по доставке входит в цену продаваемого товара.

В силу статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Для предъявления к вычету сумм НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), налогоплательщику необходимо подтвердить соответствующими документами факты приобретения товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, и принятия этого товара на учет.
Из положений главы 21 НК РФ не следует, что в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства и (или) продажи произведенной продукции, реализация которой облагается по ставке НДС, отличной от ставки, по которой был исчислен налог, уплаченный налогоплательщиком поставщикам товаров (работ, услуг), этот налогоплательщик не имеет права на вычет в полной сумме налога, уплаченной указанным поставщикам, или же вычет осуществляется в ином порядке.
Вместе с тем налоговые органы исходят из того, что соблюдение требований, установленных статьями 169, 171, 172 НК РФ, не влечет за собой безусловного подтверждения налоговых вычетов по НДС налогоплательщику, если выявлена недобросовестность, проявленная налогоплательщиком при исполнении налоговых обязанностей и реализации права на налоговые вычеты (что вытекает из положений ст. 54.1 НК РФ).
При этом обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов по НДС лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (смотрите также постановление АС Московского округа от 15.11.2017 N Ф05-16516/17 по делу N А40-30806/2017).
Однако само по себе включение в себестоимость товара, реализация которого облагается по ставке НДС 10%, стоимости его доставки в соответствии с условиями договора поставки не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.
Анализ судебной практики подтверждает данный вывод*(1). Так, в постановлении Девятого ААС от 17.04.2012 N 09АП-8239/12 исходя из условий договора поставки судьи отметили, что «если стоимость доставки не выделена в расчетных документах поставщика и отдельно покупателем не оплачивается, то цена договора определяется с учетом суммы НДС, исчисленного по ставке, которая применяется в отношении реализованного товара».
В связи с чем, как следует из выводов суда, «при поставке товаров общество на условиях СРТ (станция назначения) расходы по доставке товара и иные подобные расходы являются затратами общества по выполнению обязательств по доставке собственного товара покупателям и формируют фактическую себестоимость реализуемого товара, а не стоимость самостоятельной операции по реализации услуг по транспортировке товара.
Следовательно, довод инспекции о необходимости ведения раздельного учета операций, облагаемых по ставкам 18% и 10%, неправомерен, поскольку налоговая база по НДС у общества определяется по операциям реализации соли, а не по операциям оказания транспортных услуг покупателям соли (ст. ст. 146, 153 НК РФ)» (смотрите также постановление Девятого ААС от 08.02.2012 N 09АП-559/12).
В постановлении Девятнадцатого ААС от 22.12.2008 N 19АП-5121/08 также указано, что сам факт возмещения НДС ввиду применения различных ставок налога не является необоснованной налоговой выгодой и подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке. Реализовав товар, налогоплательщик начисляет НДС по ставке, предусмотренной законодательством (в рассматриваемом судом деле ставка была установлена в размере 10%). Налогоплательщик принимает начисленный и предъявленный поставщиком НДС к вычету в соответствии с НК РФ.
В указанном постановлении судьи указали, что «продавая товар с условием его доставки в место назначения, Общество обязано, включив все затраты по доставке товара и прочие затраты, включаемые в цену товара, обложить товар налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (как сельхозпродукцию в соответствии со статьей 164 НК РФ) вне зависимости от того, каким налогом на добавленную стоимость облагаются услуги по доставке, которые входят в состав себестоимости. . При этом само по себе указание в соглашении на обязанность поставщика оказать или организовать оказание транспортно-экспедиционных услуг не может свидетельствовать о заключении сторонами договора об оказании транспортно-экспедиционных услуг, и не приводит к необходимости отражать отдельно операцию по реализации транспортных услуг с налогообложением по ставке НДС, соответствующей данному виду услуг».

————————————————————————-
*(1) Отметим, что более свежих примеров судебной практики не обнаружено (за исключением дел, основным предметом споров которых являлись сделки с взаимозависимыми лицами либо фирмами-однодневками, или сделки, экономическая целесообразность либо реальность которых ставилась налоговыми органами под сомнение).

Нулевая ставка НДС для транспортно-экспедиторских услуг экспортируемых (импортируемых) товаров

при организации международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке импортируемых товаров по РФ от места прибытия до места назначения (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке или транспортировке по РФ экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ);
организации железнодорожной перевозки или транспортировке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, в отношении услуг по перевозке грузов по территории РФ либо перевозке грузов, вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию Российской Федерации, а также транспортно-экспедиционному обслуживанию данных грузов, оказываемых российскими субъектами предпринимательской деятельности, местом реализации услуг признается Российская Федерация.

если вы собрали все подтверждающие нулевую ставку документы в отведенный для этого срок, начислите НДС по ставке 0% на последнее число квартала, в котором собрали документы (п. 9 ст. 167 НК РФ);
если вы не собрали документы, подтверждающие ставку 0%, в течение установленного срока, начислите налог по ставке 18%. Сделайте это на день оказания транспортно-экспедиционных услуг (п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Как показывает практика, в большинстве случаев ни налоговые органы, ни суды категорично не возражают против применения данной нормы НК РФ при определении налоговой базы в подобной ситуации, несмотря на то обстоятельство, что договор транспортной экспедиции среди вышеуказанных договоров не поименован.

Ндс На Транспортные Услуги В 2022 Расчет На Примере

Иногда на практике бывает сложно правильно определить этот показатель в случае, если плательщик находится одновременно на 2 режимах: ОСНО и ЕНВД. Чтобы не ошибиться, рекомендуем ознакомиться с публикацией «Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем “количество работников”».

Соблюдение всех этих условий разрешает плательщику осуществить переход на вмененку. Для этого налогоплательщик встает на учет в ИФНС по месту оказания бытовых услуг и направляет в налоговый орган уведомление о переходе на ЕНВД. Подробнее о переходе на ЕНВД и постановке на учет читайте здесь и здесь.

Верховный Суд отметил, что проверка относится к специфике действия договора и не должна иметь одинаковый подход для разовой незначительной сделки. Например, в случае приобретения дорогостоящего актива или при заключении долгосрочного контракта, предполагающего регулярные поставки либо выполнение существенного объёма работ. Данный вывод Верховного Суда РФ означает, что, если заключается незначительная сделка, достаточно проверить, что контрагент зарегистрирован в установленном порядке, находится по указанному в ЕГРЮЛ адресу и от имени организации действует как уполномоченное лицо.

С 1 июля 2022 года формальные требования к декларации и пояснениям станут жёстче. Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать[19]. Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения не будут считаться представленными[20]. Это грозит штрафом 5 000 рублей.

В недавнем решении рассмотрен очередной спор о вычетах по НДС, в котором инспекция из-за неуплаты налога в бюджет контрагентами налогоплательщика сняла вычеты по НДС [25] . На основании критериев должностной неосмотрительности при выборе контрагентов ФНС обосновала и доначислила НДС налогоплательщику и применила штрафные санкции. Определением от 14.05.2022 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017 Верховный Суд встал на сторону налогоплательщика и отменил доначисление налога.

С 1 января 2022 года в системе tax free вводятся электронные чеки[13]. Формат утверждён в связи с принятием Федерального закона от 20.07.2022 № 220-ФЗ в целях обеспечения оформления документа (чека) в электронной форме для компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств.

В статье ведущий экономист-консультант Татьяна Чапаева рассмотрела значимые налоговые изменения по НДС в 2022 году и рассказала о применении пониженных ставок налога. Особое внимание уделено вопросу о правомерности отказа в вычете НДС налоговыми органами в спорных ситуациях.

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
не применяют онлайн-кассу;
не сдают отчетность;
самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

УСН на 2022 год: что изменилось для налогоплательщиков

Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

По новым правилам проверка ККТ будет охватывать 3 года, вместо годовой отчетности, как это было ранее. Оперативная проверка может повторяться несколько раз и длиться в особых случаях до 40 дней, если поступают жалобы от покупателей. Проверяется не только факт фиксации расчетов, но и полноту указываемой при этом выручки. Для злостных нарушителей будут введены такие меры, как приостановка деятельности и блокировка кассового аппарата.

В 2022 году налог по упрощенной системе налогообложения претерпел глобальные изменения. Это коснулось лимитов, ставок, порядка подачи декларации и многого другого. Максимально возможная налогооблагаемая база теперь равна 200 млн. руб., причем каждый год теперь лимиты будут индексироваться.

Плюсом «упрощенки» можно назвать и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

В КУДиР собираются и хранятся все документы, которые подтверждают получение доходов и расходов (чеки, квитанции, накладные и т.д.) — это для ИП. Организации же обязаны вести бухгалтерский учет. Несмотря на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет для юридических лиц на УСН требует объемной работы. Это и расчет налога на прибыль, и заполнение бухгалтерских регистров на основании первичных документов. Но все равно документооборот на УСН гораздо меньше чем на ОСНО.

25 Июн 2021 polikurist 1177