Главная / Взыскания / Какой амортизационной группе относятся dyenhbgkjofljxyst ctnb 2022 год

Какой амортизационной группе относятся dyenhbgkjofljxyst ctnb 2022 год

Содержание

1 Какой амортизационной группе относятся dyenhbgkjofljxyst ctnb 2022 год
2 Как определить амортизационную группу в 2022 году
3 Классификатор ос по амортизационным группам 2022
4 Как определить амортизационную группу в 2022 году
5 Классификатор основных средств по амортизационным группам 2022
6 Как определить амортизационную группу в 2022 году

Какой амортизационной группе относятся dyenhbgkjofljxyst ctnb 2022 год

НК РФ не определяет понятие «инвентарный объект». В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ могут быть использованы понятия, установленные п. 6 ПБУ 6/01 (письма Минфина России от 01.03.2010 N 03-03-06/1/96, от 17.11.2006 N 03-03-04/1/772). Налоговые органы поясняют, что материальный объект рассматривается в целях налогообложения ОС только в том случае, если он способен исполнять определенную функцию, используемую в производстве или управлении организацией (письмо ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835).
В данном случае в налоговом учете допущена ошибка при вводе объектов ОС в эксплуатацию, что привело к неправильному определению СПИ по объектам (п. 1 ст. 258 НК РФ) и учету расходов в виде амортизации за прошлые отчетные (налоговые) периоды (пп. 3 п. 2 ст. 253, п.п. 1, 3, 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ)*(10), *(11).
В общем случае исправления ошибок производятся в периоде их совершения (абзац 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) (абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации, несмотря на то, что допущенная ошибка не привела к недоплате налога (расходы учтены в меньшей сумме), организация не может воспользоваться положениями абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ по причине того, что в периодах совершения ошибки налог на прибыль не уплачивался (был убыток) (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225). Кроме того, если по итогам текущего периода получен убыток, то также необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором допущена ошибка (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067). То есть в рассматриваемой ситуации организации следует внести исправления в регистры налогового учета всех прошедших периодов, в которых учитывалась амортизация по объекту «Внутриплощадочные сети» (ст. 323 НК РФ).
Поскольку допущенная ошибка не приводит в недоплате налога, то организация имеет право (но не обязана) представить в налоговый орган уточненные декларации за все предыдущие отчетные и налоговые периоды, в которых амортизация была недоучтена (письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979).

Нормы ПБУ 6/01 и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*(1) (далее — Указания) не предусматривают порядок бухгалтерского учета операции по разъединению одного объекта ОС, ранее принятого к учету, на несколько (разукрупнение). При этом прямого запрета на такие операции указанные нормативные акты также не содержат.
Первоначальная стоимость ОС, по которой они приняты к учету (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01) изменяется лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС (п. 14 ПБУ 6/01). Указанный перечень носит закрытый характер и не содержит такого случая, как разделение (разукрупнение) ОС.
Не предусматривают возможности разукрупнения ОС также ни старый ОКОФ (ОК 013-94)*(2), ни новый ОКОФ (ОК 013-2014)*(3) (смотрите также письмо Минфина России от 20.06.2012 N 03-03-06/1/313).
Из письма Минфина России от 20.02.2007 N 03-03-06/1/102 следует, что разукрупнение ОС возможно только в рамках исправления ошибки. То есть, предполагается, что изначально инвентарный объект и его стоимость должны определяться правильно. Иное считается ошибкой, которая подлежит исправлению в соответствии с нормами ПБУ 22/2010.
В силу п. 6 ПБУ 6/01 (редакция 2012 г.) единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
По мнению Минфина России, при определении состава недвижимого имущества необходимо было учитывать положения ОК 013-94 (письма Минфина России от 04.10.2013 N 03-05-05-01/41301, от 15.08.2013 N 03-04-06/33238, от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5317, от 23.09.2008 N 03-05-05-01/57)*(4).
Так, согласно введению к ОК 013-94 к подразделу «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое.
К сооружениям также относятся: законченные функциональные устройства для передачи энергии и информации, такие как линии электропередачи, теплоцентрали, трубопроводы различного назначения, радиорелейные линии, кабельные линии связи, специализированные сооружения систем связи, а также ряд аналогичных объектов со всеми сопутствующими комплексами инженерных сооружений.
По нашему мнению, указанные в вопросе наружные инженерные коммуникации здания, в той части, в которой они не относятся к самому зданию*(5), являются самостоятельными сооружениями, выполняющими каждый свою функцию, независимую друг от друга. К примеру, система освещения может быть демонтирована без причинения ущерба канализации и т.д. Следовательно, данные объекты с учетом п. 6 ПБУ 6/01 и ОК 013-94 должны были учитываться с 2012 года как самостоятельные объекты ОС.
Кроме того, данные объекты имеют разные сроки полезного использования. Например, линии связи (телефонные, интернет) (код 12 4526080) отнесены к шестой амортизационной группе (срок службы от 10 до 15 лет), теплосеть (код 12 4521126) — к пятой группе (от 7 лет до 10 лет включительно), канализация (код 12 4527372), в зависимости от материала ее изготовления, — к седьмой (от 15 до 20 лет) или девятой группе (от 25 до 30 лет) и т.д., что является дополнительным основанием для учета коммуникаций как самостоятельных инвентарных объектов (письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203). Причем нормами ПБУ 6/01 и Указаний не предусмотрена какая-либо зависимость между организацией инвентарного учета объектов ОС и порядком документального оформления государственной регистрации прав на данные объекты. То есть получение единого свидетельства о регистрации права собственности не предполагает обязательного отражения в бухгалтерском учете данного актива в качестве только одного (единого) объекта ОС*(6).
Таким образом, полагаем, что организации необходимо разукрупнить объект «Внутриплощадочные сети» в процессе исправления ранее допущенной ошибки (п.п. 2, 4 ПБУ 22/2010).
В данном случае организации необходимо определить первоначальную стоимость каждого сооружения на основании имеющихся у нее документов (акты выполненных работ, сметы). По нашему мнению, это должна сделать специально созданная в организации комиссия, которая должна составить соответствующий акт*(7) (п. 77 Указаний). Далее необходимо установить правильный СПИ для каждого сооружения и посчитать сумму амортизации, которая должна была учитываться в расходах за прошедшие периоды использования указанных объектов, сравнить полученную сумму с ранее учтенной суммой амортизации и выявить величину допущенной ошибки (п. 3 ПБУ 22/2010). Все это оформляется бухгалтерской справкой.
Поскольку в данном случае ошибка обнаружена после утверждения бухгалтерской отчетности за прошлые годы, то в зависимости от существенности ошибки*(8) ее исправление производится либо в порядке, установленном п. 9 ПБУ 22/2010 (существенная ошибка), либо согласно п. 14 ПБУ 22/2010 (не существенная):
Дебет 01, субсчет «Новый объект 1-7» Кредит 01, субсчет «Внутриплощадочные сети»
— сформирована первоначальная стоимость новых объектов;
Дебет 02, субсчет «Внутриплощадочные сети» Кредит 02, субсчет «Новый объект 1-7»
— перенесена сумма ранее начисленной амортизации, относящейся к новому объекту (исходя из сформированной первоначальной стоимости нового объекта, ранее установленного срока полезного использования (360 мес.) и количества месяцев фактического использования).
Поскольку согласно Классификации у большинства сооружений СПИ меньше чем 360 мес., то в учете организации отражено расходов в виде амортизации в сумме меньшей, чем следовало. В этом случае необходимо доначислить амортизацию (разницу между ранее учтенной суммой и исчисленной по-новому):
Дебет 91 (84) Кредит 02, субсчет «Новый объект 1-7»
— доначислена амортизация за период 2012-2022 гг. (п.п. 14, 9 ПБУ 22/2010);
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02, субсчет «Новый объект 1-7»
— доначислена амортизация за 2022 год (п. 5 ПБУ 22/2010).
Организации необходимо будет на каждый объект оформить инвентарную карточку, все реквизиты которой заполняются в обычном порядке. При этом номер и дата документа должны соответствовать дате исправления ошибки*(9).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указанные в вопросе инженерные сооружения с 2012 года должны были учитываться как самостоятельные объекты ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Поэтому в данном случае разукрупнение объекта необходимо проводить через исправление ошибок.

————————————————————————-
*(1) Утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 13.10.2003 N 91н.
*(2) Утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (утратил силу с 01.01.2017).
*(3) Принят и введен в действие с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2022-ст.
*(4) В настоящее время налоговая служба также рекомендует учитывать нормы ОКОФ (ОК 013-2014 (СНС 2008)) при рассмотрении состава объекта недвижимого имущества (письма ФНС России от 08.02.2022 N БС-4-21/2179, от 08.02.2022 N БС-4-21/2181, от 20.11.2022 N БС-4-21/22488@, от 23.04.2022 N БС-4-21/7770).
*(5) В соответствии с ОКОФ к подразделу «Здания (кроме жилых)» относятся здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. Здания имеют в качестве основных конструктивных частей стены и крышу. Объектом классификации данного подраздела является каждое отдельно стоящее здание.
В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения; подъемники и лифты.
Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных относят к соответствующим разделам: «Здания (кроме жилых)», «Машины и оборудование» и др.
Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации, включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав зданий начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты) или проходных втулок (включая сами втулки).
*(6) С 2011 года объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Указаний).
То есть с 2011 года организация не должна дожидаться момента подачи документов на госрегистрацию права собственности на объект недвижимости, а может включать его в состав ОС при условии, что:
— сформирована первоначальная стоимость объекта;
— оформлены первичные документы по приему-передаче объекта.
*(7) Любой первичный документ (акт, бухгалтерская справка, накладная, отчет и др.) должен иметь реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
*(8) Хозяйствующий субъект должен самостоятельно определить уровень существенности ошибки, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Организация может установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей баланса. Критерий оценки ошибки для признания ее существенной организации необходимо закрепить в учетной политике (подробнее смотрите в ответе на Вопрос: Можно ли в учетной политике для бухгалтерского учета установить уровень существенности ошибки в размере 10%? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.)).
*(9) Если организация не считает, что в учете допущена ошибка, то для такой ситуации порядок действий описан подробно в материале: Вопрос: Предприятие провело разукрупнение (разделение) объекта на три объекта основных средств (далее — ОС). Объект, который разукрупнили, числился в бухгалтерском и налоговом учете в четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 61 месяц и до разукрупнения находился в эксплуатации 41 месяц, т.е. амортизация начислена за 41 месяц. В результате разукрупнения одного объекта ОС в учете признаются несколько объектов с различным сроком полезного использования (например, здания, компьютеры). Как правильно отразить в учете прием трех ОС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.)
*(10) Глава 25 НК РФ не увязывает ни сейчас, ни в 2012 году порядок инвентарного учета ОС с порядком регистрации прав на объекты недвижимости.
Норма п. 11 ст. 258 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013, для начала начисления амортизации требовала лишь документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав на недвижимость, а не самой регистрации прав (письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-03-06/1/560, от 14.01.2008 N 03-03-06/1/5).
Не указывалось также на то, что получение единого свидетельства о регистрации права собственности требует отражения в налоговом учете только одного (единого) объекта ОС.
*(11) Глава 25 не содержит такого понятия, как разукрупнение или объединение объектов ОС.
В письме Минфина России от 25.05.2017 N 03-03-05/32014 финансисты рекомендуют проводить разукомлектацию ОС в порядке ликвидации имеющегося ОС и оприходованию полученного имущества по рыночной стоимости (п. 8 ст. 265, п. 13 ст. 250, пп.пп. 5 и 6 ст. 274 НК РФ, письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913).
Однако в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, данный вариант применить нельзя, так как работ по разукомлектации (физическому разделению объекта) проводиться не будет. Поэтому в случае если организация не считает, что была допущена ошибка в учете, то и в целях налогообложения рекомендуем использовать вышеприведенный материал*(9).

220.42.21.13.121 — Система бессточного водоснабжения
220.42.21.13.122 — Система оборотного водоснабжения
220.42.21.13.123 — Система канализации
220.42.21.13.124 — Сооружение головное-водозаборное
220.42.21.13.125 — Сооружение очистное-водоснабжения
220.42.21.13.126 — Сооружение очистное канализации
220.42.21.13.127 — Сооружения для очистки сточных вод
220.42.21.13.129 — Сооружения водоснабжения и очистки прочие

Как определить амортизационную группу в 2022 году

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок в 2022 году устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства № 1). В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно.

— машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним;
— серверы различной производительности;
— сетевое оборудование локальных вычислительных сетей;
— системы хранения данных;
— модемы для локальных сетей;
— модемы для магистральных сетей) (код ОКОФ 330.28.23.23).

При этом по налоговой Классификации компьютеры отнесены к группе «Машины офисные прочие» (код по ОКОФ 330.28.23.23), куда наряду с компьютерами включен обширный перечень компьютерной техники: печатающие устройства к компьютерам, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных и т.д. Поэтому для ноутбука амортизационная группа будет также 2-ая. И при принятии к учету амортизируемого моноблока амортизационная группа по нему аналогично будет установлена с СПИ свыше 2 до лет до 3 лет включительно. Это означает, что срок амортизации организация сможет выбрать сама в интервале от 25 месяцев до 36 месяцев включительно. Для поставляемого с компьютером монитора ОКОФ и амортизационная группа также будут соответствовать ОКОФ и группе амортизации персональных компьютеров.

• К первой группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет (включительно).
• Вторая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет (включительно).
• Третья группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет (включительно).
• Четвертая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет (включительно).
• Пятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет (включительно).
• Шестая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет (включительно).
• Седьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет (включительно).
• Восьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет (включительно).
• Девятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет (включительно).
• Десятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет (включительно).

Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения. Бухгалтеру следует найти нужный объект по коду, наименованию и примечанию; выяснить группу, к которой относится этот объект. Далее нужно выбрать срок полезного использования из диапазона, предусмотренного для данной группы, и закрепить этот срок внутренним нормативным документом организации. Исходя из этого срока компания будет начислять амортизацию.

Классификатор ос по амортизационным группам 2022

Чтобы начислить амортизацию в налоговом учете, бухгалтер определяет, к какой амортизационной группе относится основное средство. Это позволит узнать, в течение какого срока ОС нужно амортизировать. Амортизационных групп в 2022 году десять. Вот инструкция, как отнести ОС к конкретной группе.

Когда объекта нет в Классификации, нужно ориентироваться на коды ОКОФ, которые присвоены группировкам более высокого уровня. У кода по ОКОФ такая структура — XXX.XX.XX.XX.XXX. Чтобы определить амортизационную группу основного средства, сначала замените нулем последнюю цифру в коде ОКОФ. Получится группировка более высокого уровня. Проверьте, есть ли она в Классификации.

К Третьей амортизационной группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы): 330.26.70 — Приборы оптические и фотографическое оборудование. Мультимедийный проектор относится к коду ОКОФ 330.26.70.16 Кинопроекторы; проекторы для слайдов; прочие проекторы изображений.

Отказать или согласиться? Статьи Специфика. Код ОКОФ для мебели в году и амортизационная группа. Темы: Ситуации в учете Специфика. Статьи по теме Канцтовары по ОКПД2 Списание основных средств в бюджетных учреждениях в году Как составить Устав казенного учреждения и вносить в него изменения Учет продуктов питания в бюджетном учреждении.

Если этого кода тоже нет, уберите из него три последние цифры. Вы получите код группировки еще более высокого уровня. Посмотрите, есть ли она в Классификации. Если это не помогло, продолжайте те же действия. Сначала заменяйте последнюю цифру кода на ноль, а затем отбрасывайте последние два знака до тех пор, пока не обнаружите в Классификации полученный код.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

При ведении бухгалтерского учета учреждения должны руководствоваться принципом осмотрительности (п. 3 Инструкции № 157н). Он означает, что учреждение обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая объекты учета по самым консервативным оценкам, не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.

До 01.01.2022 по объектам, включенным в 10 амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утв. постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072 (далее — Постановление № 1072). С 01.01.2022 этот документ утратил силу. Однако в п. 35 СГС «Основные средства» изменения пока не внесены, в нем по-прежнему есть ссылка на Постановление № 1072.

Учреждению из казны субъекта РФ выделено служебное жилье для сотрудников (квартиры в многоэтажном доме). Жилые помещения получены в оперативное управление и поставлены на баланс. Присвоен код по ОКОФ 100.00.20.19, десятая амортизационная группа — свыше 30 лет. Правильно ли рассчитывать амортизацию исходя из 1% в год (100 лет), т.е. 1200 мес.? Есть ли льготы, применяемые к служебному жилью? При начислении налога на имущество новое жилье значительно увеличивает его сумму. Учреждение несет большие расходы.

Из вопроса следует, что жилые помещения учитывались у собственника в составе имущества казны. В соответствии с п. 94 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), учреждению необходимо сделать расчет и единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе имущества казны при принятии к учету объекта по основанию закрепления права оперативного управления. В свою очередь, это уменьшит облагаемую базу по налогу на имущество.

Как определить амортизационную группу в 2022 году

Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.

Проанализировав приведенную в таблице информацию, стоит отметить, что среди большинства групп основных фондов, выделенных и в новом, и в старом ОКОФ, можно провести соответствие, например, группа 100 соответствует группе 13, группа 220 – группе 12, группа 310 – группе 15 и т. д.

С течением времени и использованием происходит устаревание станков, изнашивание инструмента, разрушение зданий, замена старых патентов на новые и т.д. Если у компании возникает необходимость продажи станка или здания, то может возникнуть вопрос о его реальной стоимости с учетом его использования. То есть у компании возникает необходимость в учете износа ОС или НМА, либо обесценивании их со временем. В этом случае потребуется амортизация.

Еще один вариант – взять показатель, который использовался прежним собственником, и сократить его на число лет/месяцев, в течение которых объект применялся новым владельцем. Если по итогу будет получен нулевой или отрицательный срок, компания сможет установить его с принятием во внимание требований техники безопасности и прочих аспектов.

При этом, в соответствии со ст. 256 НК РФ, действует правило, что в налоговом учете имущество стоимостью от 100 000 рублей, введенное в эксплуатацию после 31.12.2022, необходимо относить к определенным амортизационным группам и начислять ежемесячную амортизацию. Активы стоимостью ниже 100 000 руб. списывают при поступлении в учреждение.

Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

предметы, которые служат менее года;
специальный инструмент и приспособления (для серийного производства);
спецодежда, форменная одежда и обувь, выдаваемая работникам;
молодняк животных, птица, кролики, семьи пчел и т.п.;
временные сооружения, возводимые при строительстве;
многолетние насаждения и посадочный материал;
бензомоторные пилы, сучкорезы и т.п;
временные лесные сооружения;
предметы, которые выдаются напрокат (независимо от их стоимости).

специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи — первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей);

Сервер относится ко Второй амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно. Соответственно, срок полезного использования Сервера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет. Ко 2-й группе основных средств относятся Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы :. Код ОКОФ версия с

ВНИМАНИЕ. Есть коды ОКОФ, в которых менее 12 цифр. В частности, для офисных машин, в том числе компьютера и принтера — 330.28.23.23. Для котлов паровых, в том числе водонагревателя — 330.25.30 и т.д. Это связано с тем, что коды ОКПД2 для этих объектов состоят менее, чем из девяти знаков.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе. Например, первая группа — это имущество с небольшим сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а вторая — имущество со сроком использования от 2 до 5 лет и т.д. Перечень групп смотрите в таблице.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2022 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2022 году.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2022

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2022 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам. Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта. Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.

1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
2. Срок эксплуатации – от 1 года;
3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

До внесения в законодательство изменений, кодировка групп, категорий и подкатегорий имела формат ХХ ХХХХХХХ (всего 9 цифр в коде). С 2022 искать нужный объект в подкатегориях стало проще, с этого года цифровой код имеет вид — ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие новшества кардинально изменили структуру нормативного документа и алгоритм поиска ОС, который не указан конкретно в одной из 10 групп.

ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам. Чтобы рассчитать норму амортизации в процентах за месяц, используйте формулу:

Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. Если основное средство попало не в ту группу, безопаснее пересмотреть срок его полезного использования и пересчитать амортизацию.

Как определить амортизационную группу в 2022 году

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

В целях определения первоначальной стоимости аппаратуры при ее приобретении за плату фактические вложения учреждения формируются с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками (кроме приобретения объекта в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ).

Амортизация начисляется на основании срока полезного использования основного средства, который определяется при помощи классификатора, в котором объекты объединяются в амортизационные группы. Данный классификатор содержит код объекта, расшифровку этого кода с наименованием объекта и примечание.

Так же, опираясь на приблизительные ориентиры в Классификации и учитывая надежность конкретного актива, присваивают коды и устанавливают 4-ю амортизационную группу для стола письменного и дивана. Эти позиции с натяжкой можно отнести к коду ОКОФ 330.26.51.32 «Столы, прочий инструмент» и установить для них срок службы от 5 до 7 лет.

Для основных средств, введённых до 2022 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.

Для начала определите код актива по ОКОФ и найдите по нему основное средство в Классификации. Коды объекта в ОКОФ и Классификации должны совпасть полностью. Обращайте внимание на примечания, они приведены в графе 3 Классификации. Там перечислено имущество, которое исключается из этой амортизационной группы или, наоборот, дополнительно в нее входит.

Все основные средства соединены в 10 групп по амортизации (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Главным основанием классификации является срок, после которого материальный актив подлежит списанию, так как его полезное использование невозможно. Крайние цифры сроков приведены «включительно».

Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние

Данный метод наиболее целесообразен для данного имущества. Моральный износ у мебели наступает медленно, на производственные показатели такие основные средства не влияют, поэтому удобно не ускорять отчисления и не ставить их в зависимость от объема выполняемых работ, а равномерно списываться весь срок службы. Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы. На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 23, 25, 26, 44 Кт О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье.

Общероссийский классификатор основных фондов был изменен в последний раз 12 мая 2022 года изменен. Нововведения вступили в силу задним числом и применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2022 года. Все изменения применяются в 2022 году, мы учли поправки в нашей статье.

Позициям ОКОФ (до 01.01.2017) «15 3410211 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 т», «15 3410212 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 – 5,4 т» поставлена в соответствие из ОКОФ (после 01.01.2017) позиция «310.39.10.05 Средства автотранспортные, специального назначения»

оборудование лабораторное обогатительное; приборы для научных исследований (приборы метеорологические и аэрологические, гидрологические, гидрометеорологические, для полевых геофизических исследований в скважинах, геологические и гидрогеологические, аппаратура системы контроля процесса бурения)

Первый столбец – код основного средства по ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), второй столбец содержит наименование основного средства, третий столбец нужен для примечаний. Все основные средства, указанные в таблице распределены по группам. Амортизационные группы основных средств 2022 (таблица есть выше) с указанием возможных сроков полезного использования перечислены в статье 258 Налогового кодекса РФ.

Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах

линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств (оборудование для трубопроводной промышленности, кабельной промышленности, местной промышленности, оборудование для монтажа и ремонта электростанций и электрических сетей)

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2022-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2022 году.

амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2022. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Для основных средств, которые начали функционировать в 2022 году и позже, доступен классификатор ОК 013-2022, он определяет соответствующую позицию данных средств в налоговой декларации. Что касается старых основных средств, которые были введены до 2022 года, тут сохраняются следующие параметры – норма и срок. Меняются лишь коды. Конкретного соответствия между новыми и старыми вариантами кодов нет. Для перехода необходимы специальные ключи, которые перечислены в приказе Росстандарта.
Таких объектов, как «ноутбук» и «нетбук», в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.
Это же относится к тем объектам основных средств, которые были поставлены на учет до 1 января 2022 года и для которых новый ОКОФ с 2022 года предусматривает новые коды и амортизационные группы. Для них срок полезного использования и рассчитанная амортизация остаются прежними. А вот те активы, которые еще не учтены, оформляйте по новым классификаторам.
При постановке на учет основного средства нужно присвоить ему амортизационную группу и указать срок его полезного использования. Делают это на основании ОКОФ. В статье — актуальный на 2022 год справочник с расшифровкой и группой, который можно скачать.

Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор. Как по мне, вебинары — чрезвычайно удобная форма получения новой информации. Хотя я знаю многих своих коллег, предпочитающих традиционные семинары. Но в моем городе интересных семинаров не проводится, а ездить в столицу или в другие крупные города — это не всегда возможно нет времени, не люблю переезды и т.

11 Июн 2021 polikurist 744