Главная / Взыскания / Какой Статье Виду Расходов Выплатит Компенсация По Задержке Зарплаты

Какой Статье Виду Расходов Выплатит Компенсация По Задержке Зарплаты

Содержание

1 Как отразить компенсация за несвоевременную выплату заработной платы в 2022 году
2 Можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты для налога на прибыль
3 Примеры расчета компенсации за задержку заработной платы в 2022 году
4 Компенсация за задержку выплаты заработной платы
5 Можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты для налога на прибыль
6 Компенсация за задержку зарплаты в 2022 году
7 Как правильно рассчитать компенсацию за задержку заработной платы
8 Компенсация за задержку зарплаты: ндфл и страховые взносы, порядок налогообложения неустойки при невыплате заработной плате, какими налогами облагается, пример

Как отразить компенсация за несвоевременную выплату заработной платы в 2022 году

Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2022 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.

В отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите сумму погашения ущерба, удержанную из зарплаты сотрудника, в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 040) и «Расходы учреждения» (по строке 161). Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2022 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2022 г. № 02-06-10/3788.

Федеральный закон от 3 июля г. По новым правилам размер компенсации процентов за задержку заработной платы ст. Напомним, что в начале года ставку рефинансирования приравняли к ключевой ставке. Сам порядок расчета не изменился. Как и раньше, компенсацию считайте отдельно в отношении каждой выплаты. Если учреждение задержало и аванс, и остаток зарплаты, рассчитайте компенсацию по обеим суммам. Продолжительность задержки считайте в календарных днях.

Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.

. По какому виду расходов и по какому коду КОСГУ следует оплатить страховые взносы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перечень и правила применения единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации групп, подгрупп и элементов видов расходов приведены в подпункте 5.

Итак, сумма компенсации за проволочку в расчетах с персоналом не должна быть меньше законодательно установленного минимума. В качестве такового статья 236 Трудового кодекса предполагает 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Напомним, что с 1 декабря 2008 года значение ставки рефинансирования равняется 13 процентам (указание ЦБ РФ от 28 ноября 2008 г. № 2135-У).
Исчисление необходимо начинать со следующего дня после установленного срока выплаты по дату фактического расчета включительно. Таким образом, необходимо учитывать как рабочие, так и праздничные, и выходные дни. Не следует также забывать, что при совпадении даты перечисления с выходным или праздником выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК).

В отличие от налогового бухгалтерский учет признает в качестве расходов выплату сумм, компенсирующих задержку перечисления заработной платы. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, данные затраты относятся к прочим расходам (как штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров).
Суммы компенсаций отражаются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» – субсчет 91-2 «Прочие расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).
Кроме того, если фирма все-таки не стала рисковать, списывая суммы выплаченных компенсаций за задержку зарплаты при налогообложении прибыли, то в ее бухучете возникают так называемая постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н в редакции приказа от 11 февраля 2008 г. № 23н).
Отражение постоянного налогового обязательства следует производить по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Согласно трудовому законодательству заработная плата должна выдаваться не реже, чем каждые полмесяца в установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором день (ст. 136 ТК). Нарушения прописанных в Трудовом кодексе норм чреваты различными неприятностями.
Итак, задержка зарплаты влечет за собой привлечение нерадивых работодателей к административной ответственности и соответствующие санкции, предусмотренные статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. А именно наложение штрафов:
– на должностных лиц – в размере от одной до пяти тысяч рублей;
– на работодателя-предпринимателя – также от одной до пяти тысяч рублей или приостановление его деятельности на срок до девяноста суток;
– на юридические лица – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление бизнеса на срок до девяноста суток.
Мало того, если в течение двенадцати месяцев должностное лицо неоднократно уличат в задержке выплат сотрудникам, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (п. 3 ст. 4.5 и п. 2 ст. 5.27 КоАП).
От административной ответственности не спасет даже зафиксированное на бумаге согласие сотрудника получать зарплату один раз в месяц. В письме от 1 марта 2007 г. № 472-6-0 специалисты Роструда разъяснили, что подобный образ действий все равно расценивается как нарушение трудового законодательства, а значит, никаких поблажек при наложении ответственности за подобное поведение работодателю не будет.
Необходимо отметить, что если работодатель хоть и затянул перечисления работникам, но все-таки погасил свою задолженность, то административная ответственность может быть наложена на него только в том случае, если с момента совершения подобного проступка не прошло двух месяцев (п. 1 ст. 4.5 КоАП).
Помимо административной, на работодателя может быть наложена также и уголовная ответственность. Эта неприятность грозит тем руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, которые умудрились задержать выплаты более чем на два месяца. В силу статьи 145.1 «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат» Уголовного кодекса подобная провинность карается штрафом до ста двадцати тысяч рублей (в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года), либо лишением права занимать конкретные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет, а то в вовсе лишением свободы на срок до двух лет.
Если же столь долгая задержка выплат повлекла тяжкие последствия (например, покушение сотрудника на самоубийство или хронические заболевания, которые могут быть квалифицированы как тяжкий вред здоровью), то виновные работодатели будут наказаны штрафом в размере от ста до пятисот тысяч рублей (заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет) либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с запретом занимать определенные должности или осуществлять указанную деятельность до трех лет.
Однако не все так страшно, как может показаться на первый взгляд. Дело в том, что упомянутая норма Уголовного кодекса может применяться к руководителям лишь в том случае, если промедление с оплатой за труд (свыше двух месяцев) было вызвано корыстной или иной личной заинтересованностью.
Наличие или отсутствие вины работодателей не имеет никакого значения, когда разговор заходит о еще одном последствии затягивания расчетов с персоналом – необходимости выплатить помимо задолженных сумм оклада (равно как и оплаты отпуска, выплат при увольнении и т.д.) еще и денежную компенсацию. Эта обязанность предписывается статьей 236 Трудового кодекса. Причем никаких уважительных причин подобному поведению трудовое законодательство не находит.
Кстати говоря, несвоевременная выплата компенсации за задержку зарплаты также может расцениваться как нарушение трудового законодательства. А значит, является поводом для наложения на работодателя ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. При этом по смыслу статьи 236 главного трудового закона уплата процентов (денежной компенсации) осуществляется одновременно с погашением задолженности перед работниками.
Бухгалтерии подобная кара определенно прибавляет работы, ведь суммы компенсаций необходимо рассчитать и отразить в учете, о чем и пойдет речь.

В пункте 55 постановления Пленума Верховного Суда от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (в редакции от 28 декабря 2006 г.) указано, что начисление процентов в связи с несвоевременным перечислением зарплаты не исключает права сотрудников на индексацию задолженных ему сумм в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.
По совести говоря, вряд ли каждый работодатель проявит подобную инициативу. Другое дело, что ему не стоить отказывать в индексации тем сотрудникам, которые обратились с соответствующей просьбой. В противном случае нужно быть готовым к тому, что если трудовой спор дойдет до суда, служители Фемиды весьма определенно обяжут работодателя удовлетворить «индексационные» чаяния персонала.
Согласно букве закона работодатель может выплатить компенсацию и в «ином размере», разумеется, превышающем установленный Трудовым кодексом минимум, отразив подобное увеличение в трудовом или коллективном договоре. При этом максимальный размер законодательно не устанавливается.

Как известно, издержки организаций, связанные с выплатами персоналу, снижают базу по налогу на прибыль как расходы на оплату труда. Среди таковых в статье 255 Налогового кодекса названы, в частности, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. Однако, по мнению чиновников, задержка заработной платы не имеет никакого отношения ни к режиму работы, ни к условиям труда, на к содержанию персонала. Значит, под данную норму израсходованные на компенсацию задержанных выплат суммы не подпадают, в связи с чем не подлежат списанию при расчете налога на прибыль. Об этом Минфин говорил хоть и давно, зато неоднократно (например, письмо от 7 октября 2003 г. № 04-04-04/115 и согласованное с МНС России письмо Минфина от 12 ноября 2003 г. № 04-04-04/131). О своем отношении к подобному маневру финансовое ведомство напомнило и в письме от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.
Подобное количество запрещающих комментариев от финансового ведомства фактически вынудило искать иные способы снижения базы по налогу на прибыль. Например, в составе внереализационных расходов, как затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК). И действительно, в данной норме нет указаний, о каких договорах идет речь: трудовых или гражданско-правовых.
Однако и на эту попытку Минфин наложил вето. В том же письме от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38 финансисты указали на невозможность применения к данным затратам подпункта 1 пункта 13 статьи 265 Налогового кодекса, поскольку данная норма (почему-то) распространяется на нарушение именно гражданско-правовых договоров.
Рассчитывать на то, что, рассматривая возможность списания издержек организации на выплату компенсаций за задержанную зарплату, налоговики на местах пойдут наперекор Министерству финансов, не приходится. Посему пожелавшим рискнуть фирмам необходимо быть готовыми отстаивать свои права в суде. Благо положительные для налогоплательщиков решения есть, правда, и не московские (Постановление ФАС Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3).

При этом в действиях руководителя должна быть заинтересованность. Например, у предприятия есть возможность выдать зарплату, но руководитель решает, что работники подождут, и расходует деньги на другие нужды — оплату услуг контрагентов или собственную премию.

Работодатель обязан платить зарплату каждые полмесяца. Чаще можно, реже нельзя. Конкретные сроки выплат работодатель может определить самостоятельно. Они должны быть прописаны как минимум в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка.

Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.

Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.

Санкции за повторное нарушение еще серьезнее. Индивидуальный предприниматель или руководитель организации заплатит штраф до 30 тысяч рублей, а организация — до 100 тысяч. За одно и то же нарушение к административной ответственности могут привлечь и организацию, и ее руководителя.

Что касается ЕСН, то в данном случае действуют положения подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса: обложению данным налогом не подлежат все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Из данного положения следует, что рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования суммы уж точно не подлежат налогообложению. Аналогичным образом ситуация складывается и со взносами в ПФР и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765).
Логично предположить, что выплаты, которые согласно трудовому или коллективному договору устанавливаются в большем размере, нежели рассчитываемые исходя из 1/300 ставки рефинансирования, также не облагается ЕСН и взносами. Ведь в данном случае компенсация за задержку зарплату соответствует условиям, предусмотренным законодательством.
Мало того, в отличие от налога на доходы физических лиц облагать ЕСН не потребуется даже такие завышенные суммы компенсаций, о которых умалчивается в договорах с персоналом. По крайней мере в том случае, если организация не умудрилась списать компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК). Поскольку нет необходимости уплачивать ЕСН, не возникает и объекта обложения по взносам в ПФР. А вот с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев в части не предусмотренных договором, но завышенных компенсаций все-таки придется рассчитаться.

важно
Согласно статье 142 Трудового кодекса в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет полное право, известив начальство в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до перечисления задержанных сумм. Причем в это время сотрудник может и вовсе не являться на свое рабочее место.

Говоря о компенсации за пропущенные сроки по уплате сотрудникам гонорара, необходимо вспомнить о так называемых зарплатных налогах.
Исходя из норм налогового законодательства суммы, подлежащие выплате в виде компенсации работнику за задержку заработной платы, не подпадают под обложение НДФЛ как «компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Иными словами, на них распространяется действие пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Из приведенной в Кодексе формулировки представляется, что от обложения налогом на доходы физлиц освобождаются не только компенсации, рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования, но и превышающие этот минимум. Дело в том, что буквальное прочтение статьи 236 главного закона о труде приводит к такому выводу: размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором (что само по себе может рассматриваться как законодательное требование), главное, чтобы он не оказался ниже законодательного минимума. Таким образом, если компенсация, превышающая установленное Трудовым кодексом наименьшее значение, прописана в трудовом или коллективном договоре, то суммы данных выплат являются не чем иным, как реализацией требования законодательства. Подобная логика автоматически освобождает компенсации за задержку зарплаты от обложения НДФЛ.
Помимо логики у столичных налогоплательщиков в качестве козыря есть письмо УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572. Данное разъяснение, посвященное применяющим УСН налогоплательщикам (что в целом значения не имеет, ведь они, как и общережимники, являются налоговыми агентами по НДФЛ), содержит следующую формулировку: на компенсацию, установленную в статье 236 Трудового кодекса, конкретный размер которой определен коллективным договором, распространяется пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса при условии, что она выплачивается работникам в пределах, предус- мотренных коллективным договором.
Отсутствие необходимости облагать НДФЛ суммы компенсаций, рассчитанных как из ставки рефинансирования, так и в превышающем законодательный минимум размере согласно трудовому договору, одобрило и Министерство финансов в письме от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450. В качестве основания финансисты признают пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса, полагая, что данные выплаты относятся к поименованному в данной норме исполнению налогоплательщиком трудовых обязанностей. Прежде подобная законодательная причина освобождения от налогообложения признавалась столичными и подмосковными налоговиками (например, письмо УФНС по г. Москве от 21 сентября 2005 г. № 28-10/67159 и УМНС по Московской области от 25 марта 2004 г. № 08-03/б-н).
Каким бы ни было основание, облагать компенсации, рассчитанные как из законодательно установленного минимума, так и из превышающих его процентов, предполагаемых трудовым договором, не требуется.
Несколько иначе ситуация складывается, когда работодатель выплачивает компенсацию свыше законодательно установленного минимума, рассчитываемого исходя из 1/300 ставки рефинансирования, однако ни в коллективном, ни в трудовом договорах подобной особенности исчислений не прописано. По мнению Министерства финансов, высказанного в письме от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261, при отсутствии указания о порядке расчета денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре доходом, освобождаемым от налогообложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования, а часть «возмещения», превышающая указанный размер, будет подлежать обложению НДФЛ в установленном порядке. Такую же позицию финансовое ведомство занимало и раньше (письмо Минфина от 26 июля 2007 г. № 03-04-05-01/247).
Следовательно, работодатель должен будет удержать НДФЛ с превышающей части компенсации и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК).

Можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты для налога на прибыль

Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Добрый день!
В соответствии в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.
В статье прямо не указано, при нарушении каких договорных обязательств – гражданско-правовых или трудовых – она применяется.
Таким образом, этот подпункт можно применять в отношении к компенсации за задержку заработной платы.
В ст. 270 НК РФ такая компенсация не поименована.
Эта позиция подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г. № А29-5775/2007, Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3, Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006).
В соответствии с пп. 25 ст. 255 НК РФ перечень расходов на заработную плату открыт и к расходам на оплату труда относятся компенсации, предусмотренные нормами законодательства РФ, коллективными и (или) трудовыми договорами.
Исходя из этого, компенсацию за задержку заработной платы можно учесть в расходах как в составе внереализационных расходов, так и в составе расходов на оплату труда. С моей точки зрения, первое аргументировано более уверенно.

Позиция налоговых органов по этому вопросу противоположная, они считают, что пп. 13 п.1 ст. 265 НК РФ распространяется только на гражданско-правовые отношения (Письмо Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38).
Также они считают, что компенсации за задержку заработной нельзя учитывать в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164). Имеются и решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановление ФАС Центрального округа от 21 февраля 2008 г. № А09-7868/05-15).

Примеры расчета компенсации за задержку заработной платы в 2022 году

Работодатель не имеет право задерживать зарплату даже на 1 день. Задержка выплаты не будет законной даже в том случае, если срок оплаты труда – это выходной или нерабочий праздничный день. В такое ситуации рассчитаться с персоналом компания должна накануне.

Взять правильную ключевую ставку (если ставка поменялась в период просрочки, то нужно отдельно считать компенсационную выплату для каждой).
Верно определить количество просроченных дней – день, когда фактически погашена задолженность работодателем включать также нужно.

Бюджетные учреждения № операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам 0.109.XX.296* 0.302.96.730 * Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.

Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела! Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат. Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела.

Если установленный процент будет ниже, то такие условия будут считаться недействительными. Условия и процент компенсации за задержку заработной платы должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре. Если таких пунктов там нет, то выплата рассчитывается на основании общих правил и ключевой ставки.

Если установленный процент будет ниже, то такие условия будут считаться недействительными. Отражение компенсации за задержку зарплаты Согласно ТК РФ, работодатель может самостоятельно установить размер денежной выплаты, однако он не должен быть ниже установленного государством лимита.

В январе года изменятся нормы, которые касаются выплат, налогов, взносов, обязанностей учреждения и его ответственности. Например, вы будете составлять справку 2-НДФЛ по новой форме и применять новые лимиты по взносам. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

В аналогичной ситуации Минфин России в письме от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/261 определил, что «налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы за налоговый период, в котором выявлены ошибки. . Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе расходов на оплату труда налогового периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного неучтенного своевременно расхода в виде доплаты к тарифной ставке».

К такому выводу пришли контролеры на основании положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807).

Если работодатель задержит зарплату или любую ее часть хотя бы на день, он обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки заработной платы. С 3 октября 2016 года компенсация за 1 день задержки зарплаты равна сумме, задержанной заработной платы, умноженной на одну сто пятидесятую действующей ключевой ставки ЦБ (ст.236 ТК РФ).

Но после утверждения годовой отчетности вносить исправления за прошлый год нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Поэтому несущественную ошибку в виде не начисленной зарплаты за прошлый год надо отразить на счете 91 в периоде обнаружения (по правилам пункта 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета):

Доначисление выплат за прошлые периоды при расчете базы по страховым взносам исправлением ошибки не признается. Ведь как в прошлом, так и в текущем периоде база равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных именно в том периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19).

Компенсация за задержку выплаты заработной платы

Если коллективным или трудовым договором установлен порядок расчета денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку ЦБ РФ, суммы превышения также не облагаются НДФЛ. При отсутствии указания о порядке расчета компенсации в коллективном или трудовом договоре и ее выплате в большей сумме, чем предусмотрено ст. 236 ТК РФ, доходом, освобождаемым от налогообложения, является только сумма, рассчитанная исходя из ставки ЦБ РФ (минимальный размер процентов), а сумма превышения подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247 и др.

Уголовное преследование может наступить при длительных задержках с выплатой положенных видов вознаграждений или пособий, если при этом просрочки связаны с корыстными или личными мотивами руководителя. Если при этом не выплаченными вовремя остались не менее 50% от положенного вознаграждения, то наказание может быть от штрафа в 120000 рублей до двух лет лишения свободы.

Например, количество дней – величина не постоянная, если расчет пени ведется за период в два месяца и более. Если долг образовался за квартал и более, то первая пеня высчитывается со значением в 90 дней и более, а третья пеня – 30 дней и более. Подробнее продемонстрировано ниже.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с условиями коллективного договора за каждый день просрочки заработной платы полагается 0,1% от невыплаченной суммы. Ставка рефинансирования составляет 7,75%, что ниже, чем значение, указанное в соглашении. Соответственно, применяются условия, указанные в документе.

Можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты для налога на прибыль

Компенсация за задержку зарплаты в 2022 году

Следует помнить, что ключевая ставка ЦБ – это изменяемая цифра, размер который устанавливается в зависимости от экономических условий в стране. По сути, ключевая ставка – это отношения ЦБ с другими банками, то есть процентная ставка, под которую ЦБ выдает кредиты другим банкам. Эта же ставка является регулятором всех минимальных процентных ставок. Если в 2014 году процентная ставка составляла 17%, то в 2022 году она снизилась до 7,5%. Таким образом, пеня за задержку заработной платы в 2022 году привязана к цифре 7,5.

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата должна начисляться работнику два раза в месяц. Данное требование закона является императивным, то есть обязательным. Из этого следует, что любой договор (индивидуальный или коллективный), устанавливающий количество оплат реже, чем два раза в месяц, по определению признается ничтожным. Соответственно, любая задержка в выплатах трудового вознаграждения, является противозаконной. При этом под трудовым вознаграждением понимаются все выплаты работодателя, причитающиеся работнику за выполняемый им труд. К ним относятся отпускные, декретные, за время нахождения на больничном. В равной степени это относится и к выплатам продукцией, зерном, дровами и т.д.

В бухгалтерском учете для начисления и выплаты компенсации предусмотрены специальные статьи баланса и проводки. Выплата компенсации на предприятии в бухгалтерии отражается в «Прочих расходах», однако эти выплаты не являются «расчетами по оплате труда», их необходимо отражать в счете № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Сумма компенсации начисляется таким образом, что ежегодно производится капитализация процентов по задолженности. Это касается таких долгов, которые копятся на протяжении нескольких лет. Если предприниматель задерживает зарплату или отказывается ее выплачивать, то кроме ответственности он понесет и материальные потери, поскольку компенсация прибавляется к общей сумме долга и затем на полученную сумму снова начисляются проценты.

Что касается сроков выплаты зарплаты на предприятии, то законодательно ТК РФ установлены нормы и сроки своевременной выплаты в 2022 году. Можно использовать калькулятор компенсации за задержку зарплаты самостоятельно, чтобы приблизительно знать, на что можно рассчитывать. Таким образом, согласно ТК РФ зарплата должны выплачиваться два или более раз в месяц, но не меньше двух раз. Даты получения заработка также установлены, для каждого работодателя, организации в индивидуальном порядке выбираются дни. Работодатель обязан производить выплату заработной платы, обычно это делается в начале месяца, приблизительно с 5 по 7 число месяца и в конце месяца с 20 по 25 число. Если срок выплаты нарушается, то каждый день просрочки предполагает начисление процентов, регламентируется ТК РФ.
https://youtu.be/GKocaFVOb7c

Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку. Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

заработной платы;
пособий по временной нетрудоспособности и иных социальных выплат;
суммы отпускных;
надбавок и доплат, установленных нормативными актами работодателя;
выплат компенсационного характера при увольнении;
иных выплат в пользу работника.

Сделайте расчет зарплаты в три шага в программе БухСофт. Она также включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет и индексацию зарплаты для любой системы, а также калькуляторы больничных и отпускных, автоматическое формирование всей отчетности (4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, персучет и т.д.) и многое другое.

Если в региональном соглашении закреплены особенности расчета компенсации за задержку заработной платы 2022 г., то не брать их во внимание в случае просрочки по зарплате работодатель может, только если он отказался присоединиться к региональным правилам.

Вопрос с индексацией оплаты труда в РФ до конца не урегулирован. Так, Роструд предписывает субъектам хозяйственной деятельности разрабатывать и принимать к действию собственные локальные акты, регулирующие порядок индексации. В некоторых случаях суды соглашаются с таким мнением, в других – нет.

Как правильно рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) – 57 дней (с 1 января по 26 февраля 2022 года (1–8 января 2022 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
250 000 руб. (аванс за январь 2022 года) – 37 дней – с 21 января по 26 февраля 2022 года;
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2022 года) – 21 день – с 6 по 26 февраля 2022 года.

Подтверждает такой вывод ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09. Указанное постановление посвящено организациям на общей системе налогообложения. Однако выводами, сделанными в нем, могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.

Требования о выплате долгов по зарплате и иных вознаграждений работникам (в т. ч. бывшим) включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем по представлению арбитражного управляющего. Если же такие требования оспариваются, их включают в реестр на основании судебного акта, устанавливающего состав и размер этих требований (п. 6 ст. 16 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Компенсация за задержку зарплаты: ндфл и страховые взносы, порядок налогообложения неустойки при невыплате заработной плате, какими налогами облагается, пример

В 2017 году в компании «Фаворит» случился финансовый кризис: денег не хватало даже на оплату труда рабочих. Несколько сотрудников обратились в трудовую инспекцию для защиты своих прав. После проведенной проверки, специалисты инспекции вынесли предписание: погасить долги по зарплате и выплатить рабочим компенсацию за задержку.

Чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19 полагают, что обязательные страховые взносы на сумму компенсации начислять нужно. Ведь в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в составе сумм, не облагаемых взносами, такая компенсация не

Учитывая существование двух способов расчета неустойки, нередко возникают расхождения во мнениях, касающихся сборов НДФЛ на компенсацию за задержку зарплаты: к примеру, есть мнение, что пеня сверх минимума (т.е. выше рассчитанной по ставке ЦБ) может подлежать налогообложению.

Ориентируясь на данное значение, разрабатываются кредитные условия в банках страны. Так, в 2014 году заданное значение в Центробанке составило 17%. К 2022 году ключевая ставка упала до 7,5 %. Если задержка по заработку будет рассчитываться за 2022 год, то в подсчете будет принимать участие показатель фактической ключевой ставки.

К примеру, локально-нормативная документация компании может предусматривать более высокий процент на рассчитанной компенсации.

В данной ситуации имеющаяся разница между установленными значениями по законодательству и нормативно-правовыми актами, будет подлежать расчету и на полученное значение начисляться налог НДФЛ.

Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.

По отраженным в них данным, профсоюзная организация или прочий орган сотрудников, работающих в компании, имеет право подать заявление работодателю с просьбой применить соответствующие законодательные меры к руководству, задержавшему выдачу зарплаты.

По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.

Помимо морального удовлетворения от проделанной работы, сотрудники любого предприятия – будь то крупный холдинг или скромное ООО – должны дважды в месяц получать оплату за труд. Порядок выплаты положенного заработка прописан законодательно – в ст. 136 ТК РФ. Работодателю необходимо разработать локальные нормативные акты, в которых следует указать:

В дополнение к внутренним мерам наказания руководитель, нарушивший правила, понесет и административную ответственность. По статье 27 КоАП в случае, когда имелась задержка заработной платы и не выплачивалась положенная по Закону компенсация, руководитель предприятия вынужден выплатить административный штраф величиной от 30 до 50 тыс. рублей.

20 Июн 2021 polikurist 192