Главная / Земельное право / Налогообложение Юр Лиц В Случае Продажи Земельного Участка

Налогообложение Юр Лиц В Случае Продажи Земельного Участка

Содержание

1 Налогообложение Юр Лиц В Случае Продажи Земельного Участка
2 Продажа собственности юридическим лицом
3 Какие налоги придется заплатить при продаже земельного участка
4 Имущественный вычет при продаже земельного участка
5 Налогообложение юр
6 Надо ли платить налог при продаже участка
7 Налог при продаже земельного участка: кто и как обязан платить
8 Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2022
9 Налогообложение с продажи земельного участка

Налогообложение Юр Лиц В Случае Продажи Земельного Участка

Обоснование позиции:
По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда законом предусмотрено, что применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Законодательство не относит продажу недвижимого имущества (в том числе земельных участков, находящихся в частной собственности граждан или организаций (ст.ст. 212, 213 ГК РФ), в частную собственность других лиц) к случаям, когда государственные органы могут устанавливать или регулировать цену исполнения такого договора.
В договоре купли-продажи земельного участка может быть установлена любая договорная (продажная) цена, которая может отличатся от рыночной, первоначальной (балансовой) или кадастровой стоимости объекта продажи (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 12.05.2009 N 17АП-3042/09, Первого ААС от 14.07.2014 N 01АП-3090/14).
При заключении сделки и согласовании условия о цене продаваемого земельного участка сторонами может быть проведена оценка его рыночной стоимости в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ». Однако это не вменяется сторонам в обязанность.
В то же время нужно иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 37 ЗК РФ объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет. На основании п. 1 ст. 25 ЗК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» договор купли-продажи и другие сделки в отношении земельных участков подлежат государственной регистрации прав.
Согласно ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Выручка организации от продажи земельного участка в 2022 году НДС не облагается.
2. Организация может провести переоценку стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022, если сможет документально подтвердить соответствие данной стоимости рыночным ценам на дату проведения переоценки. Результат данной переоценки никак не повлияет на налогообложение прибыли организации.
3. Расходы на приобретение земельного участка по договору купли-продажи (с учетом дополнительного соглашения по изменению договорной цены) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в периоде его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, независимо от оплаты первоначальному продавцу и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом, учитывая официальное мнение Минфина России по вопросу учета расходов на приобретение земельных участков в целях УСН и наличие судебной практики, налоговые риски не исключены.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации земельных участков (долей в них). Смотрите также письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-07-11/78173. На основании приведенной нормы выручка организации от продажи земельного участка в 2022 году НДС не облагается. При этом неважно, к какой категории относится земельный участок и кто является сторонами договора купли-продажи земли.

К сведению:
Если цена приобретения земельного участка с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Выручка от продажи земельных участков для целей исчисления налога на прибыль учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на госрегистрацию).
В общем случае организация вправе уменьшить доходы от продажи земельного участка на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также на расходы, связанные с реализацией участка (абзац шестой пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 02.10.2022 N 03-03-06/1/70713, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 19.03.2022 N 03-03-06/1/16908, от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33408, от 17.07.2007 N 03-03-06/1/488,от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68.
Таким образом, при продаже земельного участка в 2022 году организация на ОСНО вправе учесть всю стоимость земельного участка, сформированную при его приобретении, по данным налогового учета. Причем указанные расходы организация может учесть в целях налогообложения прибыли только при последующей реализации имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе внереализационных (в первом месяце после перехода на общий режим), материальных или прочих расходов оснований не имеется (письма Минфина России от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2007 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/443, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@, а также постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).
Также обращаем внимание, что признание расходов в виде стоимости приобретенного участка при методе начисления не зависит от времени фактической оплаты по договору купли-продажи (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, отметим, что нормы НК РФ не предусматривают возможность уменьшения доходов от реализации в целях налогообложения прибыли на кадастровую стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость налогооблагаемых земельных участков используется для исчисления земельного налога (п. 5 ст. 65 ЗК РФ, п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ) и устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ), в то время как для налога на прибыль (так же как и для бухгалтерского учета) принимается во внимание только первоначальная стоимость актива (цена приобретения), определяемая на основании документов, подтверждающих стоимость земельного участка (договор, акт приемки-передачи и т.п.) (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости для целей налогообложения прибыли роли не играет.
Что касается вопроса о переоценке земельного участка до кадастровой стоимости, то организация может принять решение о переоценке объекта основных средств в бухгалтерском учете, что приведет к изменению его первоначальной стоимости до уровня его рыночной стоимости на дату переоценки (п. 14 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При этом нормы главы 25 НК РФ не предусматривают учет результатов переоценки (уценки) первоначально сформированной стоимости объектов основных средств, как и товаров, также как отсутствует возможность создания в налоговом учете резерва под снижение стоимости материальных ценностей (абзац шестой п. 1 ст. 257 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-06/1/17, от 08.09.2011 N 03-03-06/1/544, от 08.07.2011 N 03-03-06/1/412).
Таким образом, даже в случае проведения переоценки стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 (в данном случае организация должна документально подтвердить соответствие данной стоимости рыночным ценам на дату проведения переоценки), результат данной переоценки никак не повлияет на налогообложение прибыли организации*(3).
Однако полагаем, что первоначальную стоимость земельного участка можно откорректировать в налоговом учете в случае заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи по изменению договорной цены.
Косвенно данную позицию подтверждает письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-03-06/3/37780, в котором финансисты допускают возможность корректировки первоначальной стоимости основного средства в ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость ОС первичные документы были получены компанией после ввода объекта в эксплуатацию. Чиновники делают вывод, что полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о его фактической стоимости должна быть учтена исходя из положений ст. 257-259.3, 314 и 54 НК РФ. Несмотря на то что земельный участок не относится к амортизируемому имуществу, полагаем, что приведенная позиция Минфина России может быть применена и к прочему имуществу.
При этом в рассматриваемом случае нельзя говорить об искажении налоговой базы за прошлый отчетный (налоговый) период. Расходы на приобретение земли не были учтены в целях налогообложения как в период применения УСН, так и при переходе на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Исходя из этого, в данном случае отсутствует необходимость корректировки налоговой базы и сдачи уточненных налоговых деклараций (п. 1 ст. 54 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251 (по противоположной ситуации, когда поставщик и покупатель изменили стоимость уже реализованных товаров и при этом их изначальная стоимость была списана на расходы, что потребовало внесения изменений в налоговую базу), а также письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126.
Таким образом, расходы на приобретение земельного участка по договору купли-продажи (с учетом дополнительного соглашения по изменению договорной цены) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в периоде его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ независимо от оплаты первоначальному продавцу и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
В противном случае организация была бы лишена возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы расходов, так как в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362).
Приведенное мнение подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@, которым для использования в работе налоговых органов направлен обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В частности, приводится Определение ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ15-289, где сделан вывод, что налогоплательщик на основании положений ст.ст. 268 и 272 НК РФ имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им УСН товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении ОСНО. Данные расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль в периоде их реализации.
Косвенно в пользу приведенной позиции говорят также письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2227, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24977 (рассматривался вопрос в сходной ситуации, но в отношении расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации после перехода на ОСНО). Чиновники указали, что в период применения налогоплательщиком УСН расходы по приобретению данного имущества не подлежали включению в налоговую базу (на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации, в частности, на основании положений ст. 272 НК РФ. Также финансисты обращают внимание на норму п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которой суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. В этой связи повторно отметим, что в Вашем случае факт повторного отражения налогоплательщиком расходов также отсутствует.
Кроме того, в бухгалтерском учете данный актив в случае принятия решения о его реализации не соответствует признакам ОС, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем фактически выступает в роли товара для перепродажи*(4).
Что касается признания имущества в целях налогообложения, то, как мы уже отметили ранее, в силу совокупности норм п. 4 ст. 346.16 и п. 2 ст. 256 НК РФ земельный участок, приобретенный в период применения УСН, ОС не является, причем независимо от цели приобретения и от порядка бухгалтерского учета данного имущества.
Тем не менее, учитывая официальное мнение Минфина России по вопросу учета расходов на приобретение земельных участков в целях УСН и наличие судебной практики, не исключено, что налоговые органы сочтут данные расходы необоснованными даже и после перехода организации на ОСНО, в связи с тем, что земельные участки были приобретены в период УСН не с целью перепродажи (учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств), а значит, главой 26.2 НК РФ учет данных расходов был не предусмотрен*(5).
Обращаем Ваше внимание, что изложенная точка зрения по вопросу учета расходов, связанных с приобретением земельного участка в рассматриваемом случае, является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Действующим законодательством данная ситуация не урегулирована, материалами арбитражной практики и разъяснениями официальных органов, в полной мере соответствующих вопросу, мы не располагаем. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Благодаря Закону от 29.09.2022 № 325-ФЗ, с 01.10.2022 утратил силу абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, согласно которому зачет сумм переплаты должен был осуществляться исключительно по соответствующим видам налогов и сборов, то есть федеральные налоги в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных. Земельный налог относится к категории местных налогов.

Согласно пункту 3 ст. 391 НК РФ исчисление земельного налога производится организациями самостоятельно. По окончании года ИФНС пришлет налогоплательщику сообщение об исчисленной ею сумме налога. Если компания не согласна с расчетом ИФНС, необходимо подать пояснения со своими данными (письмо Минфина РФ от 19.06.2022 № 03-05-05-02/44672).

освобождения от оплаты налога отдельных юридических лиц. К этой группе налогоплательщиков относятся резиденты ОЭЗ и религиозные организации (п. 1 ст. 395 НК РФ);
установления пониженных ставок налога для отдельных категорий земель. Например, для земель, находящихся под жилищным фондом, и земель сельскохозяйственного назначения установлена ставка налога в размере 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В связи с упразднением с 01.10.2022 абзаца 2 п. 6 ст. 78 НК РФ перед возвратом переплаты необходимо погасить имеющуюся задолженность по любым налогам, а не только по налогам «соответствующего вида», как этого требовало законодательство ранее. Таким образом, перед подачей заявления нужно убедиться в отсутствие задолженности по всем видам налогов.

— авансовые платежи за I квартал 2022 года продлены до 30.10.2022. Если организация — субъект МСП работает в отрасли из дополнительного перечня, указанного в п. 4 Постановления Правительства РФ от 07.11.2022 № 1791, то срок уплаты продлевается до 30.12.2022 (п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.11.2022 № 1791);

Продажа собственности юридическим лицом

Все указанные документы являются обязательными для проведения сделки, однако данный список не является исчерпывающим. В отдельных ситуациях могут потребоваться и иные бумаги. Это может быть, например, копия свидетельства о госрегистрации организации, экспертное заключение о масштабах сделки, справка об отсутствии каких-либо обременений на целевом объекте недвижимости.

В первой ситуации договор, даже если по нему юридическое лицо продает недвижимость юридическому лицу, во многом похож на обычный договор купли-продажи, заключаемый с физлицами. Единственное отличие – подпись представителя организаций всегда заверяется печатью.

Если организация-продавец существует в корпоративной форме (ООО с несколькими участниками, акционерное общество), то продажа недвижимости юридическим лицом возможна только после проведения общего собрания участников. В его ходе должно было достигнуто решение о возможности реализации искомого имущества, что подтверждается официальным протоколом собрания.
Если в организации имеется только один участник-учредитель, то он принимает решение единолично, но оно в любом случае должно быть подкреплено протоколом.
При подготовке и проведении сделки купли-продажи с недвижимостью должны соблюдаться условия уставных документов. В отдельных случаях в них может быть закреплен запрет на продажу и в целом отчуждение организационной собственности сторонним лицам. При наличии таких ограничений следует первоначально провести собрание учредителей, в его ходе принять изменения в Устав – и после этого можно начинать подготовку будущей сделки.
Для подписания договора купли-продажи имущества, принадлежащего юрлицу, необходимо определить уполномоченного представителя организации. Его право представлять интересы организации-продавца должно быть подтверждено доверенностью с правом подписания документов. Соответственно, если происходит продажа недвижимости между юридическими лицами, то в сделке должны принимать участие представители обеих компаний.
Если в сделке принимает участие непосредственный руководитель организации, то оформление доверенности для него не требуется – полномочия подписывать документы закреплены в его должностных правах и обязанностях.
По аспектам налогообложения сделки по реализации имущества юридического лица существенно отличаются от аналогичных процедур, проводимых между физическими лицами.

Чтобы учесть все эти особенности при продаже недвижимости юридическим лицом, следует заручиться поддержкой компетентных юристов, оперирующих соответствующим практическим опытом. В этом случае продажа юрлицом недвижимости пройдет с меньшими затратами времени и средств, а также с меньшими рисками.

Есть свои особенности и в документальном оформлении и для другой стороны сделки. В частности, если проводится покупка недвижимости у юридического лица, то сам по себе договор купли-продажи не является достаточным подтверждением перехода права собственности. Чтобы стать полноправным владельцем купленного строения или помещения, нужно направить в отделение Росреестра подписанный обеими сторонами договор.

Какие налоги придется заплатить при продаже земельного участка

Продолжительность права владения. По общему правилу срок владения составляет пять лет или три года, если земельный участок получен в собственность по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника, по договору ренты или приватизирован.

Правовая основа. Обязанность уплатить налог установлена налоговым кодексом. Порядок уплаты налога физическими лицами регулируется главой 23 НК РФ, юрлицами — главой 25, главой 26.1, главой 26.2 НК РФ. Но сейчас мы подробно разберем только налоги для физических лиц. Налоги при продаже участков предпринимателями и организациями — тема для отдельной большой статьи.

Если сумма дохода от продажи меньше кадастровой стоимости с коэффициентом, придется платить налог с суммы кадастровой стоимости, уменьшенной на коэффициент, а не с суммы продажи. То есть специально занижать сумму продажи, чтобы уйти от налогов, бесполезно — платить все равно придется.

Но если земельный участок был продан после 1 января 2016 года, налоговая проверит, как соотносятся доход от его продажи и кадастровая стоимость. Для расчета берут кадастровую стоимость, которую умножают на понижающий коэффициент 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ.

Если компания или предприниматель прекращают заниматься деятельностью, в отношении которой применялась УСН, декларацию им следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они уведомили налоговую о прекращении такой деятельности.

К земельному участку могла применяться завышенная стоимость вследствие ошибок технического или иного характера. После их исправления и отражения в ЕГРН новых сведений организация вправе обратиться в налоговые органы с декларациями, уточняющими сумму налога за все периоды, когда действовала ошибочная стоимость земли. Эта норма закреплена абз.5 п.1 ст. 391 НК).

Уплата исчисленной суммы сбора производится юридическим лицом в налоговый орган по фактическому местонахождению участка земли. Организация может иметь несколько наделов в разных территориальных единицах. Тогда исчисление и уплата налога будет производиться следующим образом:

Поскольку земельный налог зачисляется в местный бюджет, властями соответствующих образований устанавливаются его ставки. Они закрепляются нормативно-правовыми актами и не противоречат налоговому законодательству. В частности, ставки сбора не должны превышать максимальные пределы, устанавливаемые юридическим лицам статьей 394 НК. Ставка налога не должна быть более:

Организация может снизить арендные платежи в случае, когда земля передана по договору аренды и земельный налог является компенсацией собственнику. При изменении стоимости участка снижается сумма сбора и дает право откорректировать размер арендной платы.

Отметьте «Вид налога».
Выберите год налогового периода.
Выберите субъект РФ и город.
Нажмите кнопку «Найти».
В таблице последнем столбце нажмите «Подробнее».
Откроется таблица, где можно узнать необходимую информацию по всем ставкам, а также местным и федеральным льготам.

Также правило «трех лет» по-прежнему действует для недвижимости, полученной в результате «безвозмездных сделок». Так, продать землю или дом через три года владения и не платить налог можно в том случае, если они:

были приватизированы;
перешли к новому владельцу от близких родственников по наследству или договору дарения;
были получены по договору ренты.

Но в некоторых случаях платить налог при продаже земли или частного дома не придется. Все зависит от того, как долго вы владеете участком или недвижимостью. Так, от налогов при продаже освобождаются физические лица, которые приобрели дом или землю:
- до 1 января 2016 года и владели ими не менее трех лет;
- после 1 января 2016 года и являлись собственниками как минимум пять лет.

Пример. Садоводы Иван П. и Сергей М. решили одновременно продать свои дачные участки вместе с домами, которые на них построены. Оба стали собственниками недвижимости в 2017 году. Но Иван приобрел свой участок по договору купли-продажи, а Сергей получил в наследство от отца. Это значит, что в 2022 году при продаже земли и дома Ивану придется отдать в бюджет 13% от стоимости сделки, ведь 5 лет с момента приобретения недвижимости еще не прошло. А вот Сергей сможет не платить налог с продажи, потому что он получил свое имущество по наследству и владеет им уже более трех лет.

Имущественный вычет при продаже земельного участка

Также продавец предоставляет в налоговую документы, подтверждающие совершенную сделку и льготные условия, если они имеются. Хотя налоговая и так может разыскать необходимые данные, лучше заранее предотвратить вопросы, которые могут возникнуть, и отдать документы самостоятельно. Сообщить в налоговую о полученном доходе необходимо, даже если размер налога равен нулю.

Налоговый вычет при продаже земельного участка выплачивает каждый собственник, решивший на возмездной основе передать свое владение третьему лицу. Но некоторые продавцы платят существенный налог на землю, а кто-то совсем от него освобождается. Условия выплаты и объем налогового вычета зависят от того, кем является продавец, какую сумму он получил за проданную землю и как долго участок считался его собственностью.

Гражданка РФ, 198 дней в году проживающая за границей, в марте 2012 года купила земельный участок в России за 990 000 руб. В декабре 2014 года она продала землю за 1 500 000 руб. 3 года после покупки не прошло, так что собственница вынуждена платить налог. Кадастровая стоимость участка — 1 400 000 руб., поэтому основой для расчета налога считается цена сделки — 1 500 000. Социальные льготы гражданке не полагаются, вычеты тоже, поскольку она нерезидент. В результате гражданка платит 30% налога от рассчитанных денег: 1 500 000 * 0,3 = 450 000 рублей.

Право получения льгот продавец выясняет сам. Социальные льготы предоставляются инвалидам, ветеранам войны, героям СССР или РФ и другим категориям в соответствии с законом. Льготникам выплачиваются 10 000 руб. Для этого нужно получить разрешение на льготные условия налогообложения, отправив заявление с подтверждающими документами в ФНС.

Размер выплаты напрямую зависит от количества лет, на протяжении которых участок принадлежал продавцу. Если срок владения землей превышает 5 лет, от обязанности выплачивать налог собственник освобождается. До 1 января 2022 года достаточно было владеть участком на 2 года меньше, чтобы ничего не отчислять. На участки, приобретенные до этой даты, закон о пятилетнем периоде не распространяется — достаточно ими владеть более 3 лет, чтобы освободиться от выплаты.

Налогообложение юр

При общей системе (ОСН) – 20% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он учитывается в балансе;
При упрощенной системе (УСН) – 6% от суммы соглашения;
При УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы» – 15% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он приобретался, если это произошло в одном налоговом периоде. 15% является средней ставкой, принятой в РФ, по регионам она может варьироваться.

Суды неохотно принимают сторону налоговиков, вывод эксперта сложно подменить косвенными доказательствами. Веский аргумент – предъявление в ходе заседаний документов, указывающих на признаки сомнительной сделки. Тогда отчет специалиста судом может не приниматься во внимание.

Процентная ставка применяется не к сумме, уплаченной по соглашению, а размер прибыли, которую получает компания в результате приобретения или продажи недвижимости. Поэтому задача бухгалтера – определить размер прибыли в результате сделки. Расчеты могут показать, что выручка от реализации ниже полученной суммы, а это указывает не на прибыль, а на убыток.

Неуплата НДС в бюджет. Суды принимают сторону ФНС, аргументируя тем, что источник для возмещения в бюджете не сформирован;
Назначение объекта недвижимости не совпадает с видом деятельности организации по ОКВЭД. Необходимо перед сделкой корректировать коды в уставе и в ЕГРЮЛ, чтобы документально подтвердить – организация использует недвижимость в своей деятельности.

В затратных механизмах снижения недвижимость реализуется по ценам, актуальным на рынке на момент продажи. Их подтвердит вывод специалиста по оценке. Используя затратные механизмы, оба вида налогов при УСН оптимизируются. К таким механизмам относятся следующие виды услуг:

Важно! Если продан участок до минимального срока владения, стоимостью меньше 1 000 000 руб. (но не менее 70 % от кадастровой стоимости), то налог вам платить не нужно, но декларацию 3-НДФЛ подавать обязательно, при этом указав в ней, что вы использовали вычет.

цена реализуемого имущества меньше или незначительно выше 1 000 000 р. (проще, чем собирать и представлять документы, удостоверяющие понесенные ранее затраты);
недвижимость получена даром: наследство/дарение/приватизация (предъявить затраты нет возможности ввиду их отсутствия).

Налоговый вычет при продаже земельного участка составляется из формулы: сумма купленного имущества умножается на ндс(13%). Отсюда выходит налоговый вычет при продаже земельного участка. Например, г-жа Ренина купила в 2015 году земельный участок за 2млн рублей.

Согласно ее положениям, стоимость земли рассчитывается исходя из ее кадастровой стоимости, установленной на год продажи, умноженной на 0,7. В том случае, если участок будет реализован за меньшую сумму, для расчета размера налога будет использован именно указанный минимум.

Эта норма действовала до 2016 года и являлась причиной проведения огромного количества сделок, нарушающих действующее законодательство. Так, стоимость многих участков (особенно в крупных городах), фактически превышающая указанную сумму, в документах купли-продажи занижалась в несколько раз.

Согласно положениям действующего Налогового кодекса РФ, в случае продажи физическим лицом какой-либо недвижимости (в том числе и земельного участка), оно обязано уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, составляющий 13% для граждан России и 30% – для лиц, не являющихся ее налоговыми резидентами.

Однако законодательство предусматривает случаи, в который продавец, получивший доход, избавляется от обязанности по уплате налога. В каком случае законодатель предоставляет такую возможность, и какие изменения в соответствующие положения Налогового кодекса были внесены в 2022 году?

В том случае, если владелец участка все же решил продать его до истечения вышеуказанного срока, ему потребуется уплатить налог на доходы физических лиц. В этом случае он сможет уменьшить размер налоговой базы, исходя из значения которой рассчитывается налоговый платеж, на 1 000 000 рублей или на сумму фактически понесенных им расходов на его приобретение.

Надо ли платить налог при продаже участка

В то же время необходимо иметь в виду, что действующее налоговое законодательство Российской Федерации возлагает обязанность по уплате такого налога не на всех лиц. В частности, такая обязанность по уплате налога связана с тем, сколько времени у Вас в собственности находится такой земельный участок. Согласно действующему НК РФ, в случае продажи земельного участка после трех лет владения (этот срок измеряется с момента внесения записи в Единый государственный реестр) не требуется представлять декларацию в налоговый орган, исчислять и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц.

Зависит от того, является ли продавец земельного участка налоговым резидентом Российской федерации (то есть находится на территории России более 183 календарных дней в году), при этом здесь важно не гражданство, а именно физическое нахождение. Проще говоря, налоговым резидентом России может быть иностранец, постоянно проживающий в России и, наоборот, гражданин России, большую часть времени живущий за границей, может оказаться налоговым нерезидентом. Далее два варианта.

Если собственник является физическим лицом. В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик освобождаются от налога (НДФЛ) с продажи недвижимости, если она находилась в его собственности не менее трех лет при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

Если эти условия не соблюдаются, то налог с продажи недвижимости не платится при условии, что она находилась в собственности налогоплательщика не менее пяти лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Таким образом, если собственником является физическое лицо, то налог (НДФЛ) платить не нужно.

Другой случай – если собственник является индивидуальным предпринимателем. Доходы от деятельности, которая попадает под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. То есть если ИП при регистрации указал в качестве вида деятельности продажу недвижимости, то продажа участка облагается налогом (ст. 248, 346.15 НК РФ). В противном случае доход от продажи считается по общим правилам.

Налог при продаже земельного участка: кто и как обязан платить

Помимо существенных трат на восстановление недвижимости для последующей продажи освобождением от налога может стать отсутствие прибыли. То есть, если владелец приобрел участок, к примеру, за 1 млн. 200 тысяч, а продал за 1 млн. рублей, то по факту его доход равен нулю. И поэтому налоговые органы не могут использовать эту сумму как налоговую базу.

Физическое лицо имеет право воспользоваться этим вычетом не более 1 раза в год и в отношении только одного объекта недвижимости. Если супруги продают за год два участка, то они могут по очереди воспользоваться вычетом. Разделять сумму вычета запрещено, так как эта сумма является фиксированной.

Если у собственника есть право на соц. льготу, она будет использована автоматически. Что касается вычета или учета расходов при налогообложении, то их применение зависит от физ. лица. Из суммы дохода может быть исключен 1 млн. рублей, который не облагается налогом.

Многие предприниматели и физлица совершали значительную ошибку, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагая доход от продажи на основании ст. 217 НК РФ либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 220 НК РФ.

Никаких поправок, касающихся налога с продажи земельного участка не принималось. Уплачивать налог при продаже земельного участка или дачи должны физические лица, являющиеся собственниками этого недвижимого имущества в течение менее чем пяти лет. Однако для некоторых категорий собственников земельных участков этот срок снижен до трех лет.

Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2022

Все категории граждан, которые освобождается от уплаты земельного налога, перечислены в статье 395 Налогового Кодекса РФ, но к физическим лицам применим только один пункт — это жители северных и дальневосточных малочисленных народов. Однако правовыми актами и законами муниципальных образований могут устанавливаться льготы для отдельных категорий граждан, включая пенсионеров.

Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.

В этой связи, уже за 2022 года налогоплательщики-юридические лица, в силу пункта 9 статьи 3 ФЗ от 15 апреля 2022 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» налоговые декларации по земельному налогу в налоговый орган направлять не должны.

Поправки к Налоговому кодексу от 2016 года дают некоторые полномочия в сфере сборов субъектам федерации. Регионы вправе устанавливать свой предельный срок владения имуществом для освобождения его от налогов, а также использовать свой коэффициент от кадастровой стоимости для расчета НДФЛ. Эти значения можно снижать вплоть до нуля.

На общей системе налогообложения. Юридические лица общей системы налогообложения с продажи земли должны платить налог на прибыль (ставка 24%), где налоговая база — разница между стоимостью продажи и покупки. Налоговую базу допустимо уменьшить на сумму расходов, которыми могут быть затраты, связанные с извлечением доходов.
На упрощенной системе УСН по ставке 6% от дохода. Согласно п. 1 ст. 346.20 НК налог составит 6% от стоимости продажи земли. Земельный налог при УСН доходы минус расходы здесь не работает.
На упрощенной системе по ставке 15% от дохода за вычетом расходов. Перечень расходов при начислении базы налога при этом лимитирован. Важно, что в него не войдет первоначальная стоимость земли, т. к. земля входит в основные средства (п. 2 ст. 256 НК РФ). К расходам здесь можно отнести нотариальные услуги, оплату кадастровых и технических документов, госпошлину за регистрацию прав на участок.

Налогообложение с продажи земельного участка

Сделка предполагает получение прибыли, которая облагается НДФЛ. Для начисления подоходного налога применяют ставку 13% для всех, кто владеет имуществом 3 года. Когда гражданин является собственником земли меньше указанного срока, существуют способы сократить сумму обязательного сбора:

При расчете налога обращаются к кадастровой стоимости недвижимости. Эта цифра зафиксирована в соглашении. Стоимость устанавливает продавец собственности, но нельзя, чтобы она была меньше оценочной, которую устанавливают сотрудники профессиональной компании. Указав в соглашении показатель меньше миллиона рублей, гражданин, продающий свое имущество, сможет не платить налог. Однако существуют определенные риски. Так, при заведении судебного дела в случае претензий от одной из сторон покупатель вернет участок, а продавцу придется отдать деньги. Покупатель при этом получит не ту сумму, которую заплатил продавцу, а прописанную в договоре.

Налоговый вычет. Принцип действия механизма позволяет уменьшить подоходный налог на 1 миллион рублей.
Базой для расчета налога может служить не только стоимость земли, но и стоимость объекта недвижимости, от которой отнимают растраты на его приобретение.

Сдача отчетности не вовремя чревата для гражданина серьезными последствиями. Он должен будет заплатить штраф. Его размер от суммы сбора составляет 5%. Штрафные санкции начисляются со дня, когда налогоплательщик должен был произвести оплату, и увеличивается с каждым месяцем. В интересах налогоплательщика погасить его как можно быстрее. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный составляет от суммы сбора 30%.

Землю в РФ продают и покупают не только граждане с российским гражданством, но и нерезиденты. Для последних ставка с цены продажи поднимается до 30%. В России нерезидентами являются люди, не проживающие регулярно в РФ в течение одного года. В паспорте гражданина отметки, поставленные при пересечении границы, подтверждают пребывание в стране.

Налогообложение прибыли от сделок с имуществом зависит от ряда факторов. Во-первых, от определения налоговой базы, а во-вторых, от наличия льгот у плательщика. Что касается налоговой базы, то теперь берется не только сам доход от продажи, но и кадастровая стоимость участка.

Тогда срок владения имуществом начинается с момента его регистрации в государственных службах. Часто бывает, что на месте предыдущей недвижимости возникает другая или происходит присоединение другой недвижимости и их объединение, тогда срок владения имуществом для целей имущественного вычета начинается со срока регистрации нового, объединённого участка.

При этом Ренина зарабатывала 60 тысяч в месяц, и в сумме заплатила 88 тысяч за подоходный налог в 2015 году. При продаже она сможет вернуть (2 млн *13%)=260 тысяч рублей . Но конкретно за 2015 год г-жа Ренина сможет вернуть только 88 тысяч, которые заплатила за подоходный налог).

Физические лица подвергаются налогообложению при продаже земельного участка, который находится в их собственности в пределах РФ. По времени пребывания на территории России владельцев подразделяют на:

Для того чтобы сотрудники налоговой инспекции могли осуществить расчеты, продавец земельного участка должен предоставить соответствующие документы. Автоматически налог не высчитывается. В качестве документа, подтверждающего наличие налогооблагаемого дохода, является декларация 3-НДФЛ.

08 Июл 2021 polikurist 157