Учитывать Ли В Численности Умершего Сотрудника В Расчете По Страховым Взносам
Содержание
- 1 Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер
- 2 Зарплата умершего сотрудника в отчетности
- 3 Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам
- 4 НТВП Кедр — Консультант
- 5 Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер
- 6 Расчеты с умершим работником
- 7 По вопросам включения в отчетные формы по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц сведений о выплатах, произведенных родственникам умершего работника
- 8 Ответ недели: выплата зарплаты по умершему сотруднику
- 9 Зарплата умершего сотрудника в расчете по страховым взносам
Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.
Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.
б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2022 № 03-04-05/3420, от 17.09.2022 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Зарплата умершего сотрудника в отчетности
В организации в апреле умер сотрудник. В 1 квартале сдавали отчеты, его зарплата вошла во все отчеты. За апрель этому сотруднику начислено 15000 руб., сумма не облагалась налогами. Зарплата за апрель выдана родственникам. Интересуют отчеты 6НДФЛ, ФСС и РСВ (проверка контрольных соотношений), в какие отчеты сумма 15000 руб. попадет, а в какие нет?
Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
<Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи. (Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374) <КонсультантПлюс>>
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам
При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.
Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.
НТВП Кедр — Консультант
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти ( Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463 ).
Таким образом, зарплата за февраль облагается страховыми взносами, т.к. была начислена (дата начисления заработной платы – последний день месяца, т.е. 28 февраля) в то время, когда сотрудник являлся застрахованным лицом. Зарплата за март и компенсация за неиспользованный отпуск взносами не облагается в связи с прекращением трудовых отношений с работником по причине его смерти.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Расчеты с умершим работником
Для начисления сумм умершему работнику в ЗУП 3 можно воспользоваться документом “Начисление прочих доходов” (раздел Зарплата – См. также – Начисления прочих доходов), для которого описать соответствующие «Виды доходов» и налогообложение по ним. Для того, чтобы данный документ стал доступен в разделе Настройка — Расчет зарплаты следует установить флажок «Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда». Подробнее о данном документе можно посмотреть видео Документы регистрации прочих доходов и Начисление прочих доходов. Обратите внимание, что суммы по данным доходам не попадают в Ведомости и в отчеты по зарплате. Попадают в отчетность и учитываются при формировании данных для отражения зарплаты в бух.учет по счету 76.10. Денежные расчеты в этом случае производятся в бухгалтерской программе. Если хотите использовать 70 счет, тогда для начисления данных сумм следует использовать документ «Разовое начисление», создав для него новые виды расчетов, для которых на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» задать необходимые параметры налогообложения по НДФЛ и страховым взносам.
Здравствуйте, про «не «закрываются» расчеты по зарплате» я имела в виду, что в августе работник отработал несколько смен до дня смерти, которые отражены в Табеле учета рабочего времени, и за эти дни ему положена зарплата, которую мы тоже начислим после даты смети. Я табель распечатала, зарплату рассчитала, а потом документом отсутствия все обнулила. Полученную сумму вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск начислила документом «Начисление прочих доходов». Вроде бы все получилось. Спасибо за консультации.
С уважением, Петрова Галина Викторовна.
Добрый день! Во все разделы куда попадает возмещаемая ФСС сумма по обычному больничному.(Приложение 3 к Разделу 1 строка 010 графа 3, Приложение 2 к Разделу 1 строка 130 Сумма, не подлежащая налогообложению страховыми взносами и т.д.) Елена Грянина ранее (я все просмотрела, что есть на сайте Профбух) давала рекомендацию, что для больничного дополнительно потребуется зафиксировать сумму пособия для включения в 4-ФСС с помощью документа “Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам”. Такого документа сейчас нет . Надо чтобы суммы попали в Расчет, но как это сделать не пойму.
“потребуется зафиксировать сумму пособия для включения в 4-ФСС с помощью документа “Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам”. Такого документа сейчас нет” – в ЗУП 3 вместо этого документа теперь есть документы “Операции учета взносов” и “Операции учета НДФЛ”.
По вопросам включения в отчетные формы по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц сведений о выплатах, произведенных родственникам умершего работника
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом («Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ)).
Таким образом, денежные вознаграждения, начисленные умершему работнику и выплаченные его родственникам, не подлежат обложению НДФЛ. Аналогичное мнение содержится в Письмах Минфина РФ от 06.03.2022г. № 03-04-06/16879, от 22.01.2022г. № 03-04-05/3420, от 17.09.2022г. № 03-04-05/66356.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Если зарплата начислена после даты смерти сотрудника, но выплачена родственникам умершего, то эти выплаты не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, т.к. отсутствует застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374).
Ответ недели: выплата зарплаты по умершему сотруднику
Возник вопрос при формировании зарплатной отчетности. В частности, как и где отразить выплату зарплаты по умершему сотруднику. Зарплата за месяц, в котором умер работник НДФЛ и страховыми взносами не облагается. В 6-НДФЛ я ее вообще не отражала. А как правильно ее отразить в РСВ во всех разделах и форме 4-ФСС?
Форма РСВ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2022 N ММВ-7-11/470@. В пункте 3.1 разд. 3 РСВ указываются данные о физическом лице, в пользу которого страхователь начислял выплаты и иные вознаграждения, то есть если выплаты начислены работнику до его смерти подлежит отражению в РСВ и в форме 4- ФСС.
Зарплата умершего сотрудника в расчете по страховым взносам
При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 1114 ГК РФ).К членам семьи ст. 2 СК РФ относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).Выбор членов семьи, которым надлежит выплатить суммы, причитающиеся умершему работнику, в случае, если их окажется больше одного человека, нормативно не закреплен.
- кем приходится заявитель умершему (со ссылкой на документ, подтверждающий родство/иждивение, а также со ссылкой на документ, подтверждающий совместное проживание);
- реквизиты, на которые сумма должна быть перечислена.
- Перечень документов, прикладываемых к заявлению.
