Как К Счету 76 Создать Субсчет Обеспечительный Платеж

Оплата обеспечительного платежа проводки

Так,у нее есть возможность либо зачитываться в счет заключительного арендного платежа,или же ворачиваться нанимателю по завершении уговора аренды,раз у сторон нет обоюдных жалоб! Пбу 601 при принятии к бухгалтерскому учету активов в виде главных средств нужно одновременное исполнение последующих критерий а) внедрение в производстве продукции,при исполнении дел либо предложении услуг или для управленческих дел организации и для предоставления организацией за оплату во временное владение и потребление или же во временное использование б) применение на протяжении долгого времени,т… Кроме того,идет речь не совсем только о недвижимости,ведь и о аренде оборудования,автомашин и т! .

Непременно ли необходима справка из сэс,дабы возможно было списывать на издержки питьевую воду? И коль скоро да,то каким образом данная справка добывается. К повинностям посетителя для начала относится актуальная и в полном размере плата услуг охранного компании! Хотя вот,дабы через 10? Не разумею читала заметку не лишним будет заметить,что на данном форуме о этом учете. Функции учредителя фгуп исполняют правительство РФ,федеральный орган по управлению казенным имуществом и мвд рф согласно с законодательством РФ. К примеру,наниматель просит арендодателя зачесть часть арендной платы с помощью гарантийного вклада,а после этого вносит средства для регенерации суммы задатка. Как расценивать таковой вклад исходя из убеждений гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете? С нашей точки зрения,таковой гарантийный вклад можнож осматривать как залог.

Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами. Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды.
От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа. То есть приобретает значимость установление сторонами договора порядка уведомления об использовании средств обеспечения на погашение ущерба.

  • сумму обеспечительного платежа;
  • порядок его перечисления;
  • обязательства, исполнение которых обеспечивает данный платеж;
  • условия, при которых платеж подлежит возврату (если он возвратный);
  • порядок возврата;
  • порядок зачета при надлежащем исполнении обязательств (в счет окончательного расчета или просто расчета);
  • порядок зачета в случае ненадлежащего исполнения обязательств (в счет уплаты штрафных санкций, возмещения убытков и т.

При условии, что обстоятельства, которые воспринимаются сторонами основаниями возникновения обязательств, проявились и кредитор понес убытки, обеспечительный платеж используется для погашения возникшей задолженности. В учете эта операция отражается через дебетование счета 76 и кредитование счета 90 (или 91).
Удержанный с суммы обеспечения НДС показывается записью Д90.3 – К68.

Счет 76 по субсчетам

Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности , среди которых:

На активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» . Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов»). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 «Касса»), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями. quot;; — на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с одновременным отражением их. количества и стоимости на забалансовом счете. для обеспечения сохранности и. основании счета-фактуры продавца; Дебет 68, субсчет «Расчеты.

. – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в. части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по. организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку при налогообложении. членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений.

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Для отражения в учёте расчётов по обеспечительным платежам организация может открыть отдельный субсчёт к счёту 76, что необходимо закрепить в учётной политике по бухгалтерскому учёту4. В нашем примере это будет субсчёт 76-5 «Расчёты по обеспечительному платежу».

Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по “упрощенному” налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При указанных условиях сумма полученного организацией обеспечительного платежа до момента его зачёта в счёт исполнения обязательства представляет собой кредиторскую задолженность перед контрагентом, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения последним своих обязательств по договору. Таким образом, на дату получения обеспечительного платежа его сумма в состав доходов не включается, поскольку не происходит увеличения экономических выгод организации, то есть рассматриваемое поступление не соответствует понятию дохода, приведённому в п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/993.

Также, если обеспечительный платеж не будет возвращен в течении трех лет с момента окончания действия договора, то станет доходом и на него будет начислен налог на прибыль. Ведь по истечении трех лет плательщик уже не будет иметь права на возврат обеспечительного платежа и последний перейдет в собственность получателя.

В такой ситуации обеспечительный платёж выполняет не только обеспечительную, но и платёжную функцию. Следовательно, выплату обеспечительного платежа в такой ситуации можно рассматривать и как предоплату по договору. Однако предоплата в бухгалтерском учёте также не признаётся ни доходом, ни расходом организации9.

Как списать обеспечительный платеж по аренде

При заключении договора аренды офиса/нежилого помещения достаточно часто арендодателю перечисляется депозит. Исходя из положений ПБУ 10/99 «Расходы организаций», депозит (денежное обязательство) играет роль гарантийного взноса/задатка/залога/поручительства в счет обеспечения обязательств перед контрагентом и не является расходом/ Учитывается как дебиторская задолженность (п.3,16), как правило, на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно по контрагенту, договорам. В статье поговорим о том, как учитывать такое обязательство и различные операции с ним в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

  • Средства, связанные с оплатой реализованных услуг по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360). По этой причине арендодателю, работающему с НДС, с суммы полученного обеспечения надо начислить налог к уплате. При таком подходе у обеих сторон договора аренды (если и арендатор работает с этим налогом) возникнут проблемы с вычетом начисленного к уплате НДС:
    • у арендатора — поскольку начисление налога арендодателем по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ не подразумевает выставления в адрес арендатора счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
    • у арендодателя — потому что вычета по НДС, начисленному по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, ст. 171 НК РФ не предполагает.
  • Авансовый платеж, подлежащий обложению у арендодателя налогом по подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (письмо от 16.08.2016 № 03-07-11/47861). В этом случае счет-фактура в адрес арендатора выставляется (п. 1 ст. 168 НК РФ) и он вправе взять НДС по авансу к вычету с последующим его восстановлением на момент зачета в счет оплаты оказанных услуг (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Арендодатель при зачете аванса в счет оплаты аренды также возьмет налог в вычеты (п. 8 ст. 171 НК РФ).

В договоре сторонами сделки определено понятие обеспечения. Такими денежными обязательствами сторона может возместить убытки, неустойку, исполнить обязанность по оплате аренды. Эти денежные средства должны учитываться обособленно от основных арендных платежей по договору.

При указанных условиях сумма полученного организацией обеспечительного платежа до момента его зачёта в счёт исполнения обязательства представляет собой кредиторскую задолженность перед контрагентом, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения последним своих обязательств по договору. Таким образом, на дату получения обеспечительного платежа его сумма в состав доходов не включается, поскольку не происходит увеличения экономических выгод организации, то есть рассматриваемое поступление не соответствует понятию дохода, приведённому в п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/993.

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Лизинг-Банкинг». По договору покупатель овощей внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» успешно поставило овощи, а ООО «Лизинг-Банкинг» своевременно оплатило поставку. Поставщик овощей вернул обеспечительный платеж покупателю, поскольку второй выполнил установленные договором обязательства.

Таким образом, в проводках отсутствует предмет оплаты (товар) и факт начисления НДС на него: сумма задатка включается в прочие доходы, а не в выручку (как при обеспечительном платеже). В остальном проводки применяются с теми же синтетическими счетами, что и при отражении в бухучете применения обеспечительного платежа.

В данном случае принципиально не имеет значения то, использован обеспечительный платеж для оплаты поставок или нет. Обязанная сторона — как ООО «Лизинг-Банкинг», вернувшее свой обеспечительный платеж, так и ООО «Вендинг-Лендинг», вынужденное заплатить за овощи посредством обеспечительного платежа, — будет иметь дело только с входным НДС по товару.

  • Дт 60 (76)/ОП Кт 51 — обеспечительный платеж выдан контрагенту;
  • Дт 41 Кт 60 — товары поставлены на баланс (сумма без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — учтен предъявленный контрагентом НДС (по установленной ставке со стоимости товаров);
  • Дт 60 Кт 60(76)/ОП — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за товар;
  • Дт 68 Кт 19 — ранее учтенный входящий НДС от контрагента принят к вычету.
Читайте также:  Сколько Составляет Выплата За Рождение Второго Ребенка В 2022 Году П

В широком смысле обеспечительный платеж — денежная сумма, которую обязанная сторона договора передает управомоченной в целях обеспечения исполнения своих обязательств по соответствующему договору либо компенсации возможных убытков управомоченной стороны. В данном контексте обеспечивающий платеж может быть поставлен в один ряд с залогом, задатком и иными обеспечительными механизмами (п. 1 ст. 329 ГК РФ, письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

Обеспечительный платеж проводки

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром. Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае прекращения действия договора в полном объеме. Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ). Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Непременно ли необходима справка из сэс,дабы возможно было списывать на издержки питьевую воду? И коль скоро да,то каким образом данная справка добывается.
К повинностям посетителя для начала относится актуальная и в полном размере плата услуг охранного компании!
Хотя вот,дабы через 10? Не разумею читала заметку не лишним будет заметить,что на данном форуме о этом учете. Функции учредителя фгуп исполняют правительство РФ,федеральный орган по управлению казенным имуществом и мвд рф согласно с законодательством РФ. К примеру,наниматель просит арендодателя зачесть часть арендной платы с помощью гарантийного вклада,а после этого вносит средства для регенерации суммы задатка. Как расценивать таковой вклад исходя из убеждений гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете? С нашей точки зрения,таковой гарантийный вклад можнож осматривать как залог.
Во-2-х,подписание комплексного уговора на приобретение,установку и сервис средств пожарно-охранной сигнализации спец организациями… Сумма перечисленного обеспечительного вклада обязана быть отражена арендатором по дебету счета 76 расчеты с различными дебиторами и кредиторами в корреспонденции с кредитом счета 51 расчетный счет по дате выписки банка!

Гк залог быть может учтен лишь соглашением сторон,причём неисполнение письменной формы,при нотариальном удостоверении ключевого обещания,влечёт недействительность соглашения о задатке. Организация ооо зева заключила уговор о предложении коммерческих охранных услуг с приватным охранным предприятием ооо чоп богатырь. Принцип воздействия подразумевает,собственно при разбитии стекла ультразвуковой измеритель воспринимает ультразвуки разбивающегося стекла и приводит систему сигнализации в состояние волнения. Тогда,когда по результатам торгов котировочная стоимость попала за границы промежутка разрешенных отклонений,то она воспринимается одинаковой значению,сообразному максимально разрешенному отклонению стоимости.

На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Мои здоровые суставы

Необходимо четко понимать свойства, которыми обладает обеспечительный платеж. ГК РФ не рассматривает этот инструмент в качестве «штрафа», сумма которого теряется должником при нарушении условий сделки. Он используется для покрытия имущественных потерь, задолженности. Это вытекает из прямого толкования ст. 381.1, п. 1. Норма указывает на то, что обеспечительный платеж является гарантом выполнения договорных условий и включается в счет погашения задолженности, но не взыскивается сверх установленной суммы. Если рассматривать этот инструмент в качестве меры ответственности, то здесь следует учесть, что она будет иметь компенсаторный характер. Другими словами, ее применение направлено на восстановление положения кредитора, существовавшего до момента нарушения его интересов. Соответственно, обеспечительный платеж не может выступать как средство обогащения.

В п. 2 ст. 381.1 присутствует указание на срок наступления обстоятельств, при которых обеспечительный платеж может включаться в счет погашения задолженности. С большой долей вероятности судебные инстанции посчитают наличие этого условия в соглашении обязательным, поскольку любые подобные упоминания в нормах расцениваются как императивные. Между тем отсутствие указания на срок наступления тех или иных обстоятельств не может приводить к признанию сделки незаключенной. Это обуславливается тем, что обеспечительный платеж, выступая в качестве акцессорного (дополнительного) обязательства, привязан к основному. Соответственно, существует первоначальный договор, в котором присутствует указание на срок наступления обстоятельств.

  • Средства, связанные с оплатой реализованных услуг по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письмо от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360). По этой причине арендодателю, работающему с НДС, с суммы полученного обеспечения надо начислить налог к уплате. При таком подходе у обеих сторон договора аренды (если и арендатор работает с этим налогом) возникнут проблемы с вычетом начисленного к уплате НДС:
    • у арендатора — поскольку начисление налога арендодателем по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ не подразумевает выставления в адрес арендатора счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
    • у арендодателя — потому что вычета по НДС, начисленному по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, ст. 171 НК РФ не предполагает.
  • Авансовый платеж, подлежащий обложению у арендодателя налогом по подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (письмо от 16.08.2016 № 03-07-11/47861). В этом случае счет-фактура в адрес арендатора выставляется (п. 1 ст. 168 НК РФ) и он вправе взять НДС по авансу к вычету с последующим его восстановлением на момент зачета в счет оплаты оказанных услуг (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Арендодатель при зачете аванса в счет оплаты аренды также возьмет налог в вычеты (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Для целей налогового учета сумма платежа, сформированного для обеспечения обязательств одной из сторон сделки, является формой залога. Такая аналогия приведена в Письме Минфина от 31.05.2016 г. №03-03-06/1/31325, подтверждение этому имеются и в Письме от 18.02.2016 г. под №03-03-06/8968, документе, датированном 03.11.2015 г. под регистрационным №03-03-06/2/63360. До тех пор пока срок актуальности договора не истек, обеспечительный платеж нельзя признавать доходом или расходом.

В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка (письма Минфина России от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325, от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8968, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360), поэтому на протяжении срока действия договора он не считается:

Обеспечительный платеж проводки

Для отражения в учёте расчётов по обеспечительным платежам организация может открыть отдельный субсчёт к счёту 76, что необходимо закрепить в учётной политике по бухгалтерскому учёту4. В нашем примере это будет субсчёт 76-5 «Расчёты по обеспечительному платежу».

Рассмотрим ситуацию, когда договором установлена обязанность уплатить обеспечительный платёж, который гарантирует исполнение обязательств. При этом предусмотрено, что если в течение срока действия договора не нарушается порядок выплаты арендных платежей, обеспечительный платёж полежит возврату.

Остальные операции, связанные с данными расчётами, подтверждаются бухгалтерской справкой. Обязательная для применения форма данного документа нормативно не установлена. Поэтому её надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учётной политике2. Бухгалтерская справка оформляется при отражении и списании сумм обеспечительного платежа по забалансовому счёту, а также при зачёте обеспечительного платежа в счёт погашения обязательства. Рассмотрим подробнее варианты учёта на примерах.

Судебная практика подчеркивает самостоятельную роль обеспечительного платежа как способа обеспечения исполнения обязательств. Он выполняет именно обеспечительную, а не платежную функцию и в связи с этим не признается ни авансом, ни задатком (ст. 380 ГК РФ, постановление Девятого ААС от 24.03.2008 N 09АП-2269/2008). Вместе с тем зачастую договор аренды предусматривает, что обеспечительный платеж засчитывается в счет внесения арендной платы за последний расчетный период (или периоды) по договору. Обычно этот период составляет от 1 до 3 месяцев до окончания срока аренды. Законодательству такое условие не противоречит (см. например, постановления ФАС Московского округа от 07.07.2011 N Ф05-5965/11, Девятого ААС от 30.10.2012 N 09АП-31031/12). Более того, с 01.06.2015 закон прямо предусматривает, что при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ в редакции Закона N 42-ФЗ).

До 01.06.2015 гражданское законодательство прямо не предусматривало обеспечительный платеж как самостоятельный способ обеспечения исполнения обязательств, но на практике такой платеж (именуемый нередко также «гарантийный платеж», «гарантийный взнос», «гарантийный авансовый платеж», «депозит» и т.п.), был широко распространен, в том числе в арендных отношениях. Под ним понималась сумма, перечисляемая арендатором арендодателю, которая обеспечивала исполнение обязательств арендатора по договору аренды. Хотя обеспечительный (гарантийный) платеж не был предусмотрен законодательством, он и не противоречил ему, так как п. 1 ст. 329 в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 42-ФЗ, предусматривал возможность обеспечивать исполнение обязательств не только способами, указанными в этой норме (неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком), но и другими способами, предусмотренными законом или договором (см. также постановление Девятого ААС от 17.10.2006 N 09АП-13169/2006). В обязательствах, возникших как до 01.06.2015, так и после этой даты, включение в договор условия о таком способе обеспечения исполнения обязательств соответствует принципу свободы договора, исходя из которого стороны вправе предусмотреть в договоре любые условия, не противоречащие законодательству (п. 2 ст.

Проводки по 76 счету — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  • сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
  • оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.

Их отражает бухгалтерский счет 76.АВ. Эта статья используется при обобщении сведений по расчетам сумм налога на добавленную стоимость с оплат, сделанных предварительно. В аналитический счет 76.АВ вносят записи по заказчикам и покупателям, которые перечислили платежи под предстоящую отгрузку продукции, товаров, выполнение работ или предоставление услуг. Кроме этого, по данной статье отражают суммы по документам поступления предварительной оплаты. Каждый заказчик и покупатель, по которым делаются записи на счет 76.АВ, является элементом справочника “Контрагенты”. В плане предусмотрена также статья по НДС по выданным авансам и предоплате. Информацию по этим суммам отражает счет 76.ВА.

  • Д-т 94, К-т 41 – факт недостачи 10 тыс. руб.
  • Д-т 76.2, К-т 91.1 – признание виновника за утрату 10 000 руб.
  • Д-т 51, К-т 76.2 – возврат дебитором причиненного ущерба 10 тыс. руб.
  • Д-т 91.2, К-т 94 – списание выявленной утраты ценностей 10 000 руб.

Счет 76 кредитуется на суммы перечисленных платежей с записями по статьям движения денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету. Аналитический учет ведут по каждой претензии и отдельному дебитору.

Читайте также:  Как Называется Работа Завхоз

Счет 76.5 в бухгалтерском учете используется для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками. Не стоит забывать, что основной счет для расчетов с поставщиками – 60, субсчет 76.5 существует для оплаты дополнительных услуг, не вошедших в него. Здесь могут фиксироваться суммы стоимости тары, работа транспортных компаний, НДС за импорт продукции.

Обычно Депозит равен месячной арендной плате. В редких случаях Собственники требуют внесения Депозита в двойном размере. Я считаю двойной размер необоснованным. Вы можете отказаться от внесения, аргументировав свой отказ тем, что Депозит является страховкой от неуплаты аренды. Если вы не оплатили аренду, то владелец помещения засчитывает ваш депозит и незамедлительно расторгает с Вами Договор.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при налогообложении прибыли доходы организации в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
В силу п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.
По мнению Минфина России, залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, поэтому положения пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ могут быть применены и к обеспечительному платежу (письма Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/8968, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360). Таким образом, на момент получения обеспечительного платежа у организации-арендодателя не возникает облагаемого налогом на прибыль дохода.
При этом внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Поэтому если обеспечительный платеж будет направлен на уплату штрафных санкций за нарушение условий договора, то в налоговом учете арендодателя необходимо признать внереализационный доход. Такой доход при применении метода начисления учитывается на дату вступления в законную силу решения суда или на дату признания должником суммы санкции (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-07/54554, от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44829).
Как указывает Минфин России, документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств и (или) по возмещению убытков (ущерба) исходя из условий договора, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.
Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником данной обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм. В этом случае фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов (письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация может оформить двусторонний акт о зачете суммы обеспечительного платежа (его части) в счет уплаты штрафа. Форму такого акта можно разработать самостоятельно с учетом ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Арендатор, подписав акт, выразит свое согласие с суммой штрафа и одновременно признает неисполнение обязательств по договору.
На дату подписания акта арендодателю необходимо будет признать внереализационный доход.

  1. Повышение уровня доверия между сторонами сделки.
  2. У кредитора появляется гарантия того, что понесенные убытки при неисполнении вторым участником соглашения его обязательств будут покрыты.
  3. Подтверждение серьезности намерений. Например, стороны согласовали долгосрочный проект, по которому будут осуществляться регулярные перечисления. Но реализацию сделки по определенным причинам решили перенести во времени на более поздний срок. В этой ситуации внесение обеспечительного платежа выступит гарантией того, что заказчик услуги не передумает и не отдаст контракт конкуренту. Если сделка в итоге не будет подписана, то заказчик потеряет внесенные деньги, а предполагаемый исполнитель за счет этих ресурсов сможет покрыть понесенные в связи с подготовкой к сотрудничеству издержки.

Чтобы произвести оплату депозита (обеспечительного платежа), необходимо создать документ «Списание с расчетного счета», выбрать или добавить в справочник соответствующую статью расходов денежных средств, указать счет расчетов 76.09 и поставить «Не погашать» задолженность перед контрагентом.

Если кредитор при отсутствии оснований для использования средств обеспечительного вида отказывается возвращать их, вторая сторона выставляет письменное требование. Игнорирование кредитором имеющихся претензий – повод для урегулирования проблемы в судебном порядке. Судебные органы принимают сторону кредитора только в том случае, если средства из обеспечительного платежа направляются на погашение неустоек или убытков, понесенных в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязательств.

б) Обязательно ли указывать в счете перечень товарных позиций, за поставку которых вносится платеж или можно указать что-то вроде «Оплата обеспечительного платежа по договору поставки №XXX»? Дело в том, что на момент внесения платежа, точная номенклатура поставки неизвестна. Например, у поставщика может не оказаться некоторых позиций.

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
    • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
    • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя
  • В договоре прописано, что обеспечительный платёж (депозит) может быть зачтён в счёт оплаты последних месяцев аренды.В этом случае депозит является и обеспечением и средством оплаты. Его можно рассматривать как аванс. Учитываем на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
  • В договоре прописано, что после сдачи помещения депозит возвращается. Целиком, если не было никаких нарушений, или частично, если арендодателем были предъявлены претензии на возмещение убытков. В этом случае депозит рассматривается только как средство обеспечения исполнения обязательств и учитывается на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
  • описание условий с зачислением платежа с обеспечением в счет основного обязательства;
  • при появлении обеспечения, делают привязку к основному обязательству;
  • описание условий с возвращением платежа с обеспечением, их взаимосвязь с приостановлением основного обязательства;
  • вопрос о начислении процентов за использование средств, начисленных в роли платежа с обеспечением.

Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора. Аренда с депозитом: как его оформить и кому он выгоден «Более корректно называть данный вид платы обеспечительным платежом.

Если кредитор при отсутствии оснований для использования средств обеспечительного вида отказывается возвращать их, вторая сторона выставляет письменное требование. Игнорирование кредитором имеющихся претензий – повод для урегулирования проблемы в судебном порядке. Судебные органы принимают сторону кредитора только в том случае, если средства из обеспечительного платежа направляются на погашение неустоек или убытков, понесенных в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязательств.

Применение инструментария обеспечительных платежей присуще договорам аренды и поставки. При расторжении договора, предусматривающего внесение обеспечительных денежных гарантий, сумма страхового платежа подлежит возврату. Сроки возвращения денег их владельцу могут быть оговорены в договорной документации. Если пограничные даты возврата не прописаны, то осуществить эту операцию надо в течение 7 дней с момента прекращения действия соглашения.

Если обстоятельства, предусмотренные в договорной документации и для предотвращения которых перечислялся обеспечительный платеж, наступают, то внесенные ранее средства засчитываются в погашение появившегося обязательства. Если эти специфические обстоятельства в течение срока действия договора не проявились, то сумма обеспечительного платежа подлежит возврату в полном объеме.

Правила обложения размера платежа НДС соотносятся с п. 1 ст. 381.1 ГК РФ. Величина внесенных средств не подлежит учету в базе налогообложения НДС до момента их использования для покрытия убытков при наступлении особых условий. Эта позиция порождает споры – Минфин придерживается другого мнения. Если рассматривать порядок налогового учета обеспечительных платежей на примере договора аренды, то ключевыми будут такие положения:

  1. Когда речь идет о средствах, которые могут быть использованы для оплаты реализованных услуг, то на сумму такого обеспечительного платежа должен начисляться НДС. При этом оба участника сделки столкнутся с проблемами, в частности при заявлении налогового вычета.
  2. Если обеспечительный платеж приравнять к авансовой оплате услуг, то арендодатель его размер облагает налогом и выставляет арендатору счет-фактуру (что нельзя было сделать в первом случае).

На субсчете 76-5 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, выращиваемые по договорам» отражают расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, выращиваемые по договорам. Закупленные у граждан скот, птицу (в части живой массы за вычетом постановочной массы), шерсть, молоко, зерно и другую сельскохозяйственную продукцию предприятия приходуют на основании приемных документов и отражают соответственно по дебету субсчета 11-7 «Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам» или субсчета 40-5 «Закупленная у населения для реализации» и кредиту субсчета 76-5.

На субсчете 76-4 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» учитывают расчеты с родителями детей, принятых в детские учреждения, за причитающиеся с них суммы в частичное возмещение затрат по содержанию указанных учреждений. По дебету субсчетов 76-3 и 76-4 отражают начисленные суммы платежей в корреспонденции с кредитом счетов: по жилью — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; по детским учреждениям — 96 «Целевые финансирование и поступления».

На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» отражают расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Полученные из банка кредиты на выращивание скота и птицы по договорам отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета 93-4 «На выращивание скота и птицы по договорам». На выданные работникам суммы дебетуют субсчет 76-5 в корреспонденции с кредитом счета 50.

На субсчете 76-6 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации» отражают расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации. Стоимость принятой от населения продукции, скота и птицы в оценке по договорным ценам отражают по кредиту субсчета 76-6 в корреспонденции с дебетом субсчета 40-5 (при приемке продукции, выращенной на приусадебных участках) и субсчета 11-8 (при приемке скота и птицы).

Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по «упрощенному» налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  • Дебет — 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • Субконто 1 — арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор, по которому был перечислен обеспечительный платеж, выбирается из справочника Договоры;
  • Сумма — сумма выданного обеспечительного платежа.

Исчисление НДС по обеспечительному платежу не регламентировано НК РФ. Выставление авансового счета-фактуры зависит от правовой квалификации обеспечительного платежа в соответствии с условиями договора, поскольку денежное обеспечение может выполнять две функции: обеспечительную и платежную.

Читайте также:  Инфаркт Выплата Мвд

Срок возврата должен быть прописан в договоре, так же как и размер и правила списания обеспечительной суммы. Если такие условия не закреплены в тексте соглашения, то возврат денег должен быть произведен не позднее 7 дней с момента поступления требования о возврате обеспечения.

Если в договоре или в акте приемки-передачи не указана стоимость арендуемого имущества, и она не согласована в дополнительном соглашении, то рекомендуется установить в учетной политике способ определения стоимости арендованного имущества (п. 7 ПБУ 1/2008), например, исходя из его рыночной стоимости.

Как учитывать обеспечительный платеж по аренде

То есть до этого момента гарантийный платеж является средством обеспечения, а не средством расчетов, и, соответственно, не облагается НДС. Однако Минфин России придерживается иной, причем отличающейся, точки зрения, считая, что обеспечительный платеж, который предполагает возможность зачета его в оплату арендной платы, должен расцениваться как:. Таким образом, существует неопределенность не только в отношении необходимости начисления НДС с суммы обеспечительного платежа, но и в смысловой оценке этого платежа для целей обложения НДС.

Если начисление НДС арендодателем осуществлено по подп. В момент зачета обеспечительного платежа в счет оплаты арендной платы появится проводка по закрытию задолженности по аренде средствами обеспечения:. С забалансовых счетов и обеспечение будет списываться в необходимой сумме в момент его возврата или зачета в счет платы по аренде. Обеспечительный платеж, предусматриваемый в соглашении об аренде, предназначается для компенсации потерь арендодателя при невыполнении арендатором своих обязательств.

Итоги Обеспечительный платеж, предусматриваемый в соглашении об аренде, предназначается для компенсации потерь арендодателя при невыполнении арендатором своих обязательств. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Вправе ли федеральные государственные автономные учреждения отказаться от выплаты обеспечительного платежа?

Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре. Операция возврата в каком бы объеме он ни осуществлялся не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя. В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка письма Минфина России от В отношении обложения этого платежа НДС следует ориентироваться на норму п.

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены ст. Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с Смысл его заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения п. Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами ст. Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств. В условиях пандемии коронавирусной инфекции многие арендаторы попали в сложную экономическую ситуацию: работать нельзя, а аренду платить нужно.

Что касается доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ и признаются в налоговом учете на дату их признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Еще один нюанс, который должен учитываться при определении условий возврата (невозврата) — это налогообложение. Если обеспечительный платеж возвращается арендатору, то эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если арендодатель оставляет эту сумму у себя (в качестве штрафа, арендной платы и т.д.), он должен учесть ее как свой доход, а соответственно и уплатить с нее налог.

Вопрос: По договору аренды арендатор вносит обеспечительный платеж в обеспечение своих обязательств. Обеспечительный платеж (доля) списывается в счет арендодателя на оплату ПЕНЕЙ ШТРАФОВ по договору если арендатор не своевременно вносит арендную пату — в данном случае у арендодателя с налогообложением по данному удержанию из обеспечительного платежа все нормально. А вот удержать обеспечительный платеж в счет самой АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ в случае не своевременного ее внесения арендодатель не может — якобы не выгодно и он «попадает» на налоги. В чем разница по налогам — списания обеспечительного платежа в счет ПЕНЕЙ ШТРАФА и аналогично в счет АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, и есть ли она вообще?

У получающей стороны вне зависимости от применяемой системы налогообложения сумма оставшегося у нее обеспечительного платежа войдет в состав доходов (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он возникает на дату признания виновной стороной факта нарушения обязательств (подп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, договором аренды предусмотрен обеспечительный платеж, который по условиям договора является обеспечением для Арендодателя в случае неисполнения своих обязанностей Арендатором по своевременной уплате арендных платежей, либо в счет уплаты штрафов и неустоек за нарушение Арендатором своих обязанностей по договору.
Т.е. обеспечит.платеж может быть зачтен как в счет уплаты арендной платы, так и в счет уплаты другой задолженности. Можно ли его в данном случае считать предоплатой?

Счет 76 по субсчетам

В расчетах по исполнительным документам подразумевается удержание денежных средств из сумм вознаграждения за труд работников в счет физических и юридических лиц, опираясь на судебные постановления и документы. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:

При этом кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов учета кредиторской задолженности по займам. Неоплаченные в срок векселя ведут к начислению процентов, которые относят на счет 91.01. Проводка Дт 79.02/ Кт 76.09 или Дт 51/ Кт 76.09 описывает процесс поступления средств в пользу предприятия.

  • поставщик выставил счет с НДС;
  • аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
  • существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
  • на аванс выписан счет-фактура;
  • подписан договор об использовании аванса.

Дополнительно открываются 76-ав счет бухгалтерского учета «НДС по авансам и предоплатам» и 76-ва «НДС по авансам и предоплатам выданным», которые корреспондируют со счетом 68. Использование счетов учета НДС является обязательным и важным для всех фирм — плательщиков налога.

76 счет бухгалтерского учета — это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации. Для удобства понимания корреспонденции воспользуйтесь типовым планов счетов РФ.

В случае если согласно условиям договора обеспечительный платеж является одновременно и авансовым (в счет будущих платежей), то такой платеж не может быть рассмотрен, как залог. В связи с этим полученные суммы обеспечительного платежа должны быть включены в налоговую базу по НДС.

Выдача обеспечительного платежа не является у передающей стороны расходом (п. 32 ст. 270 Налогового кодекса). Расход может возникнуть в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Они включаются во внереализационные расходы на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Но есть и противоположные решения. В постановлении ФАС Московского округа от 27 апреля 2011 г. № КА-А40/3679-11 арбитры решили, что НДС с суммы обеспечительного платежа, который не является ни авансом, ни задатком, начислять не нужно. Уточним: задаток — это сумма, выдаваемая одной из сторон в счет причитающихся с нее платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 Гражданского кодекса).

Расход у исполнителя (скажем, подрядчика) может возникнуть только в тот момент, когда обеспечительный платеж будет зачтен в счет неустойки (штрафа и т. д.) за ненадлежащее исполнение обязательств по договору. То есть в момент признания санкций самой организацией либо в момент вступления в силу судебного решения, если такой зачет организация обязана произвести по решению суда.

Уже год в Гражданском кодексе действует понятие — обеспечительный платёж. Появление статьи 381.1 прошло незамеченным потому, что на практике обеспечительный платёж применяется давно. Все мы знакомы с договорами аренды. И в большинстве таких договоров предусмотрена оплата депозита. А это не что иное как обеспечительный платёж.

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете; юридические советы

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойка никак не гарантирует исполнение обязательства определенным имуществом, а просто увеличивает это самое обязательство при нарушении условий его исполнения.

На дату возврата обеспечительного платежа в связи с исполнением контрагентом своих обязательств не происходит уменьшения экономических выгод организации, то есть не возникает расхода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/995. В учёте организации отражается погашение кредиторской задолженности перед контрагентом.

  1. Компенсаторная функция – денежная сумма выступает в роли компенсации «пострадавшей стороны», а не инструмента для наказания правонарушителя. Рассматриваемые средства покрывают только убытки, без учета фактических потерь.
  2. Способ передачи и хранения платежа – одна из сторон договора получает средства еще до возможного нарушения обязательств. Гражданский же кодекс не запрещает использовать гарантийную величину для коммерческой деятельности.
  3. Предмет обеспечения – платежи представляются в виде государственной валюты, получение которой не вызывает трудностей. Прочие разновидности гарантий требуют дополнительных телодвижений для удовлетворения собственных требований.

В статье рассмотрен порядок учета у арендатора платежей от арендатора арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору (обеспечительный платеж), если такие платежи предусмотрены договором аренды помещения, заключенным организацией-арендатором с арендодателем.

Если обстоятельства, предусмотренные в договорной документации и для предотвращения которых перечислялся обеспечительный платеж, наступают, то внесенные ранее средства засчитываются в погашение появившегося обязательства. Если эти специфические обстоятельства в течение срока действия договора не проявились, то сумма обеспечительного платежа подлежит возврату в полном объеме.

Счет 76; Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Субсчет 76-8 предназначен для расчетов по оплате полной или частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря. В дебет этого счета относят суммы, перечисленные на оплату полной или частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря, в кредит — суммы фактически израсходованные, а также остаток неиспользованных средств, поступивших на текущий счет.

Субсчета 76-8 «Расчеты по оплате полной или частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря» и 76-9 «Расчеты по финансированию санаториев — профилакториев» применяются в случаях, когда соответствующее финансирование предусмотрено законодательством или нормативными документами фонда.

Adblock
detector