К Какому Коду Вида Имущества Относить Для Отражения В Декларации По Налогу На Имущество Код Окоф 220422112190
Содержание
- 1 Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС
- 2 К Какому Коду Вида Имущества Относить Для Отражения В Декларации По Налогу На Имущество Код Окоф 220422112190
- 3 ОКОФ в декларации по налогу на имущество
- 4 Декларация по налогу на имущество: заполнение нового бланка для отчета за 2022 год
- 5 Как указывать в декларации по налогу на имущество организаций коды по ОКОФ
В случае заполнения раздела 2.1 Декларации по налогу на имущество в отношении основных средств, кодированных девятизначными кодами по «старому» ОКОФ (утратил силу с 1 января 2017 года), рекомендуется в строках с кодами 040 указывать значения слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. В незаполненных знакоместах в правой части поля – поставлять прочерк (п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@).
Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС
В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов ОС, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости.
Процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.
В соответствии с пунктом 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок), раздел 2.1 заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Декларация).
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/271@), и рекомендует учитывать следующее.
Что изменилось с новым порядком? Теперь российские организации (кроме УК ПИФ) указывают в налоговой декларации КПП тот, который указан в свидетельстве о постановки фирмы на учет в ФНС (5 и 6 разряд КПП — «01»). Данную информацию налоговики представили в письме от 03.12.2022 г. №БС-4-21/24683.
К сведению! Налоговая не так давно напоминала, что отправлять декларацию по новой форме за 2022 год необходимо до 30 марта. Авансовые расчеты сдавать уже не надо. Также начиная с налогового периода 2022 года поменялись правила, которых надо придерживаться, чтобы в следующем году компаниям можно было отправить отчет одной декларацией по всем своим объектам в разных регионах (письмо от 28.01.2022 г. № БС-4-21/1201@).
— Московская область установила нулевую ставку в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г (за исключением имущества полученного в результате реорганизации и от взаимозависимых лиц). А у Москвы льгот в отношении такого имущества нет. Поэтому московские налогоплательщики в 2022 году будут облагать движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 г. по ставке 1.1%.
— Как мы знаем, недвижимость включает системы инженерно-технического обеспечения (например, систему канализации, связи, лифты, эскалаторы и др.), которые, как правило, учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Нужно ли такие объекты показывать в разделе 2.1 Декларации?
К Какому Коду Вида Имущества Относить Для Отражения В Декларации По Налогу На Имущество Код Окоф 220422112190
Росстандарт приказом от 21.04.2016 № 458 утвердил прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОКОФ ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008). В переходном ключе указано, какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые применяются с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее – Приказ № ММВ-7-21/271@) были обновлены формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. В частности, в этих формах появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
До 30 октября включительно организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество в Федеральную налоговую службу за 9 месяцев. Напомним, в формы отчётности по налогу на имущество были внесены изменения приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Однако, принимать отчеты только на новых бланках ФНС начнет с 2022 года, пока представить декларацию можно как на новом, так и на старом бланке.
Так, в новой редакции декларации необходимо указать кадастровые номера объектов, а при их отсутствии условные номера в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости. Если же права на объекты не зарегистрированы, то указываются инвентарные номера либо 12-тиразрядные коды в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ, ОК 013-2014).
При этом значениями текстовых, числовых, кодовых показателей поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Так что в отношении основных средств, кодирование которых было произведено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94 (который утратил силу с 1 января 2017 года), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек.
Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). При отнесении объекта имущества к амортизационной группе организация должна руководствоваться классификацией основных средств, которая в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Ранее классификация основных средств была разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94С (коды ОКОФ состояли из 9 знаков). С этого года действует новый классификатор ОКОФ «ОК 013-2014 (СНС 2008)» (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2022-ст). При этом обновленные коды ОКОФ могут содержать 12 знаков (а не 9, как раньше).
Строка 040 раздела 2.1 новой декларации и расчета по налогу на имущество организаций (утв. приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@) содержит 12 знакомест. Это связано с тем, что с 1 января 2017 года действуют новые коды общероссийского классификатора основных фондов, которые состоят из 12 символов. Как заполнить данную строку, если основному средству присвоен код по старому ОКОФ, состоящий из 9 символов? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 24.08.17 № БС-4-21/16786@.
ОКОФ в декларации по налогу на имущество
Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не требуется. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374 Налогового кодекса РФ. Не сдают декларацию по налогу на имущество и индивидуальные предприниматели. Налог на имущество организаций они не платят в принципе.
В соответствии с указанным классификатором указывается код объекта недвижимого имущества по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 налоговой декларации.
Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе (XXX.XX.XX.XX.XXX).
В Письме ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/[email protected] разъяснено, как внести старый код ОКОФ в новую отчетность по налогу на имущество организаций.Согласно Письму ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26159, с 2015 года, налогоплательщик, заявляющий право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ по строчке 130 декларации должен указать код налоговой льготы 2010257 по налогу на имуществу. Однако, при указании данного кода льготы в декларации, ФНС требует подтверждения кода льготы при каждой отчетности.
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 г.; объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат на праве собственности организациям — собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.
Декларация по налогу на имущество: заполнение нового бланка для отчета за 2022 год
В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.
Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.
При этом, по мнению департамента, исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (Письмо от 21.09.2017 № 02-06-10/61195).
1) новый ОКОФ и Классификация ОС применяются в отношении основных средств, принятых к учету с 01.01.2017. Объекты, числящиеся в составе основных средств до указанной даты, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете согласно Инструкции 157н с группировкой согласно старому ОКОФ и сроком полезного использования указанных объектов, установленным в Классификации ОС (в редакции до 01.01.2017). Стоит отметить, что в связи с переходом на новый ОКОФ операции по переносу остатков основных средств на новые группировки, а также операции по пересчету амортизации не производятся;
Как указывать в декларации по налогу на имущество организаций коды по ОКОФ
ФНС России в письме от 24 августа 2017 г. №БС-4-21/16786@ направила рекомендации по порядку заполнения в разделах 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. №ММВ-7-21/271@, кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94.
Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утверждена приказом от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@) по строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 декларации, указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ. При этом формат заполнения строки 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Классификаторе ОК 013-2014 (XXX.XX.XX.XX.XXX), то есть в новом Классификаторе.
- в разделе 2.1 новой декларации указываете код ОКОФ только на основные средства, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации;
- код для имущественной декларации берете из Общероссийского классификатора основных фондов 2017 года;
- код ОКОФ вписывается в строку 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество;
- код по новому классификатору содержит 12 цифр, вписываете его, начиная с первой клеточки строки 040;
- для каждого объекта, исчисляемого по среднегодовой стоимости, предусмотрена своя строка с кодом ОКОФ, то есть, сколько объектов, столько у вас и должно быть строк с кодами ОКОФ в декларации.
По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2022 N ММВ-7-21/311@).
05 Авг 2021 polikurist 196
