Главная / Земельное право / Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022

Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022

Содержание

1 Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022
2 Приложение N 5
3 Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022
4 Налог на имущество: расчёт, начисление и заполнение декларации в 1С: Бухгалтерии предприятия ред
5 Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме
6 Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме
7 Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022

В декларации по налогу на имущество за 2022 год российские организации не должны заполнять раздел 3, в котором отражается налог на имущество, рассчитываемый из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Эта обязанность для российских организаций отменена Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ (далее – Закон № 305-ФЗ). Обязанность заполнять раздел 3 остается только для иностранных организаций (см. комментарий).

Отметим, что норма Закона № 305-ФЗ, в соответствии с которой российские организации, имеющие только объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости, декларацию подавать не должны противоречит порядку заполнения раздела 4 декларации (в нем отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств). Порядком установлено, что раздел 4 не заполняется при отсутствии у организации объектов налогообложения. Организации, имеющие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости, к таким не относятся. Поэтому, исходя из порядка, указанные организации должны заполнять раздел 4, поскольку изменения в этот раздел приказом ФНС России от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@ не внесены. Полагаем, что порядок заполнения указанного раздела будет приведен в соответствие с Законом № 305-ФЗ до конца 2022 года.

Приложение N 5

Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07)

Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:

Имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ

Объекты недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны

Пример N 1. Для объектов налогообложения, расположенных на территории города — курорта Сочи, а также объектов налогообложения, расположенных на федеральной территории «Сириус», в данном блоке строк по строке 010 указывается код ОКТМО 03 726 000, по строке 021 указывается сумма налога, значение которой исчисляется как сумма значений строк с кодом 260 разделов 2 Декларации с кодами ОКТМО 03 731 000 и 03 726 000 и строк с кодом 130 разделов 3 Декларации с кодами ОКТМО 03 731 000 и 03 726 000 за минусом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 2021 года по коду ОКТМО 03 731 000, отраженной по строке 021 первого блока строк 005 — 040 раздела 1 Декларации; по строкам 023, 025, 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащих зачислению по ОКТМО 03 726 000 (в том числе авансовые платежи по объектам налогообложения, расположенным на федеральной территории «Сириус»); строки 030 и 040 заполняются в соответствии с подпунктом 6 пункта 4.2 Порядка).

1.1. первый блок строк 005 — 040 заполняется в отношении сумм налога и авансовых платежей по налогу (далее — налоговые платежи), исчисленных в отношении объектов налогообложения и подлежащих уплате начиная с 2022 г. в бюджет федеральной территории «Сириус» (в данном блоке по строке 010 указывается код ОКТМО 03 731 000; по строке 021 указывается сумма налога, значение которой исчисляется как сумма значений строки с кодом 260 раздела 2 Декларации с кодом ОКТМО 03 731 000 и строк с кодом 130 разделов 3 Декларации с кодом ОКТМО 03 731 000 за минусом авансовых платежей по налогу, исчисленных в отношении объектов налогообложения; по строкам 023, 025, 027 указываются нулевые значения; в строке 030 указывается разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027 данного блока строк 010 — 040);

Пример N 2. Для объектов, расположенных на федеральной территории «Сириус», ранее имевших место нахождения на территории города-курорта Сочи, в случае отсутствия иных налогооблагаемых объектов, в данном блоке строк по строке 010 указывается код ОКТМО 03 726 000, по строке 021 указывается сумма налога, значение которой исчисляется как значение строки с кодом 260 раздела 2 Декларации с кодом ОКТМО 03 731 000 и строк с кодом 130 разделов 3 Декларации с кодами ОКТМО 03 731 000 за минусом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 2021 года по коду ОКТМО 03 731 000, отраженной по строке 021 первого блока строк 005 — 040 раздела 1 Декларации; по строкам 023, 025, 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащих зачислению по ОКТМО 03 726 000 (авансовые платежи по объектам налогообложения, расположенным на федеральной территории «Сириус»); строки 030 и 040 заполняются в соответствии с подпунктом 6 пункта 4.2 Порядка);

Пунктом 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ (далее — Порядок), предусмотрено заполнение налоговой декларации (далее — Декларация) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с ОКТМО.

В связи с поступившими в Федеральную налоговую службу обращениями по вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2021 года (далее — налог) в отношении объектов налогообложения, расположенных с 2022 г. на федеральной территории «Сириус» (далее — объекты налогообложения), сообщаем.

Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ о форме налоговых расчетов.

2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые в том числе дополняют состав льгот по налогу на имущество, а также меняют порядок налогообложения предметов лизинга. Законом № 382-ФЗ предусмотрены льготы для некоммерческих образовательных организаций, органов публичной власти федеральной территории «Сириус» и пр.

2010259 — некоммерческие образовательные организации — в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ;
2010260 — организации, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», в том числе правом на популяризацию мероприятия и правом называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1″», — в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ;
2010343 — органы публичной власти федеральной территории «Сириус», унитарные предприятия, казенные, бюджетные и автономные учреждения, иные организации, созданные органами публичной власти федеральной территории «Сириус» в целях обеспечения реализации их полномочий.

Когда Ставится Код Вида Имущества 3 В Декларации По Налогу На Имущество 2022

Налог на имущество: расчёт, начисление и заполнение декларации в 1С: Бухгалтерии предприятия ред

Важное значение для достоверного расчёта по этому варианту суммы налога имеет надлежащим образом организованный учёт основных средств, а именно формирование первоначальной стоимости, верное определение срока полезного использования объекта и исчисление амортизации.

С 01 января 2022 г. в декларации отпадает необходимость отражать объекты, по которым база определяется как кадастровая стоимость. Если такая недвижимость является единственным объектом, который попадает под налогообложение, подавать декларацию не нужно. То есть она заполняется только в том случае, когда имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Отметим такой момент, что недвижимые объекты, длительное время числящиеся без движения на счете 08, при этом отвечающие всем признакам ОС и подлежащие обложению налогом на имущество, но необлагаемые им. То есть большая вероятность, что при налоговой проверке инспекторы доначислят налог.

Наступила любимая «горячая» пора всех бухгалтеров: нужно подвести итоги года, проверить правильность отраженных операций, подготовиться к изменениям законодательства. Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтера, отнимающий большое количество времени и сил. В данной публикации мы рассмотрим всё важное о налоге на имущество: основные моменты налогообложения, как настроить автоматический расчет данного налога в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0.

В бухгалтерском учёте суммы начисленного налога на имущество всегда отражаются по кредиту счета 68. При этом корреспондирующий ему счёт может быть разным: можно отразить как в составе расходов по обычным видам деятельности (20, 26), для торговых организаций (44), так и включить в состав прочих расходов (счет 91.02).

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 3 к порядку заполнения декларации указано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу — для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Отчетную форму декларации по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц обновили. С 01.01.2022 заполняем имущественную отчетность на бланке, утвержденном Приказом № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2021. Форму изменили незначительно: обновили штрихкоды, привели бланк в соответствие с обновленным налоговым законодательством и скорректировали приложения № 1, 2, 3 и 4 к Приказу ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019.

здание, адрес которого совпадает с адресом местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Кадастровая стоимость здания на 01.01.2021 составила 25 000 000 руб.;
складское помещение, которое расположено вне местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Условный номер помещения — 78:06:0004005:5678. Код ОКОФ — 210.00.11.10.520.

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2021.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

Оформляется титульный лист с указанием номера корректировки, налогового периода, наименования предприятия, ИНН, КПП и т.д.
В случае применения льготы в разделе 2 по льготируемому имуществу необходимо внести его остаточную стоимость, аналогичные суммы вписываются и в графы со стоимостью льготируемой недвижимости.

Нормами НК РФ установлено, что декларация должна подаваться только налогоплательщиками по соответствующему виду налога. Если объектов налогообложения налогом на имущество у предприятия на балансе нет, отчетная форма не заполняется и не направляется в налоговый орган.

Не потребуется нулевая декларация по налогу на имущество и в случаях, когда предприятие не владеет налогооблагаемыми объектами недвижимости, но на его балансе присутствуют основные средства в виде движимого имущества. Новый раздел декларации о стоимости движимого имущества носит информационный характер, его заполнение не является основанием для начисления или уплаты налогового обязательства.

Нулевая декларация на имущество 2021 сдается и при наличии льготируемого имущества, по которому не платится налог. В этой ситуации предприятие имеет в своем активе объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, но налогового обязательства нет в результате применения соответствующих налоговых льгот. Перечень таких льгот приведен в ст. 381 НК РФ.

Итоги 2020 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@. Этим же приказом утвержден Порядок ее заполнения. Должна ли заполняться нулевая декларация на имущество – этот вопрос нормативным документом отдельно не освещается.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/20210@, Приказ ФНС РФ № СА-7-21/405@ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

В строку 240 впишите сумму налоговой льготы, которая уменьшает сумму налога к уплате в бюджет.Например, если региональными властями установлена льгота в виде уплаты в бюджет 80 процентов от суммы исчисленного налога, то значение по строке 240 рассчитайте так:

Форма уведомления о выборе ИФНС, в которую организация будет сдавать единую декларацию утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311. В уведомлении есть ячейка «Налоговый период». В этом реквизите указывайте год, в котором организация подает единую декларацию.

По строке 010 укажите код ОКТМО, по которому платите налог на имущество. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если значение ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки. Если заполняете декларацию на компьютере, оставьте эти ячейки пустыми.

По каждому объекту недвижимости и каждому неотделимому улучшению заполните отдельный блок в разделе 2.1. Информацию укажите по состоянию на 31 декабря отчетного года. Если объект выбыл в течение года, в разделе 2.1 его не отражайте. Также не заполняйте раздел 2.1, если организация ликвидирована до окончания года.

Если для категорий налогоплательщиков, к которым относится организация, региональные власти установили льготу в виде пониженной налоговой ставки, заполняйте один лист раздела 2. В графе 3 по строкам 020–140 укажите остаточную стоимость всех объектов недвижимости, которые облагаются по пониженной ставке. Графу 4 в этом случае не заполняйте.

Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. А также отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.

В поле 050 отражается остаточная стоимость актива на 31.12 отчетного года. Информация вводится для каждой единицы отдельно, следовательно, если у организации есть несколько активов с кадастровыми или условными номерами, то строки с 010 по 050 раздела 2.1 заполняются для каждого такого имущества. Остаточная стоимость на конец периода определяется для каждой позиции отдельно путем исчисления доли в суммарном значении каждого актива в инвентарной карточке. Рассчитанная доля умножается на итоговую остаточную стоимость по всем учтенным средствам. Заполнять раздел 2.1 в декларации налога на имущество, если продано в течение 2021 года имущество (если объект выбыл до 31.12.2021), не надо. Сведения об активах, выбывших в течение года, в итоговый отчет не включаются.

Правила заполнения закреплены приложением № 3 к Приказу № СА-7-21/405@. В регламенте прописан порядок составления декларации и приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при формировании отчетности. Кроме того, коды льгот для заполнения новой отчетной формы указаны в письме № БС-4-21/17504 от 15.12.2021.

Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года. В этом разделе тоже требуется признак СЗПК, если у организации заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Декларации по налогу на имущество разрешено подавать и в бумажном, и в электронном виде — как удобно. Также можно отправить их по почте заказным письмом с обязательной описью вложения. Только некоторые организации обязаны отправлять декларации по спецканалам электронной связи. К ним относятся:

В разделе 2.1 налогоплательщик указывает единицы налогообложения пообъектно с указанием кадастровых, условных или инвентарных номеров. Там же заполняется код ОКОПФ и стоимость имущества на конец года. Механизм заполнения подробно изложен в Письме № БС-4-21/[email protected] от 14.03.2018.

Налоги на движимое имущество отменили. В последний раз за него отчитались за 2018 г. В 2020 г. заполнять декларацию надо только по налогу на недвижимость за 2019 год. Объектом налогообложения в декларации признаются единицы недвижимого имущества, которые числятся на балансе как основные средства, ст. 374 НК.

Раздел 3 декларации заполняют организации, которые рассчитывают базу для налога по кадастровой стоимости недвижимости. Информация о регионах, перешедших с 2019 года на кадастровую оценку недвижимого имущества организации, есть в свободном доступе на порталах региональных госорганов.

Титульный лист — стандартная общая информация о налогоплательщике и периоде отчета. Наименование организации вписывается в соответствии с уставом. Полностью указываются ФИО руководителя, дата предоставления декларации. Заверяется титульный лист печатью учреждения и подписью руководителя.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Уведомление подайте не позднее 2 марта 2020 года, поскольку 1 марта – выходной день. Если не подать уведомление, декларации за 2019 год организация будет вынуждена сдавать по местонахождению каждого объекта недвижимости. Уведомления, которые организация подала в 2019 году до вступления в силу приказа ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311, права на подачу единых деклараций в 2020 году не дают.

Раздел 1 заполните так. По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки. Если заполняете декларацию на компьютере, оставьте эти ячейки пустыми.

Для этого определите долю площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов и умножьте ее на общую остаточную стоимость всех объектов, учтенных в инвентарной карточке. Рассчитанную остаточную стоимость по каждому объекту отдельно укажите в строках 050.

15 Сен 2022 polikurist 50