Целевые Взносы От Родителей Как Учитывать В Бюджете

Обоснование вывода:
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В целях налогообложения прибыли учитываются доходы бюджетного учреждения, полученные им от платной деятельности (письма Минфина России от 25.11.2022 N 03-03-06/3/102658, от 29.04.2022 N 03-03-06/3/34284). Кроме того, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
На основании подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности. Отметим, что к имуществу относятся в том числе и денежные средства (ст. 128, 130 ГК РФ).
Применение этой льготы не обусловлено специальными требованиями по документальному оформлению. Главное, чтобы из документов, в том числе расчетных (платежных), следовало, что денежные средства получены безвозмездно, т.е. не предполагается встречное обязательство учреждения по оказанию услуг в связи с получением этих средств (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Отметим, что в соответствии с Федеральным законом РФ от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается, в частности, добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств. При этом из ст. 2 Закона N 135-ФЗ следует, что благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в п. 1 этой статьи, и только физическим лицам либо некоммерческим организациям. Отдельного вида договора в рамках благотворительной деятельности не выделяется, соответственно, безвозмездная передача имущества в рамках благотворительной деятельности все равно должна быть квалифицирована либо как просто дарение, либо как пожертвование. Следовательно, формулировка в расчетном (платежном) документе «благотворительный взнос» подтверждает безвозмездность передачи денежных средств учреждению.
Другим обязательным условием применения льготы по подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ является использование безвозмездно полученных денежных средств на осуществление основной деятельности учреждения (письма Минфина России от 12.12.2022 N 03-03-06/3/97089, от 07.04.2017 N 03-03-06/3/20767). Для выполнения этого требования необходимо ведение раздельного учета этих средств и осуществленных за счет них расходов.
Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль бюджетное учреждение вправе не учитывать целевые поступления на его содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ). К таким целевым поступления относятся, в частности, пожертвования, осуществленные в соответствии со ст. 582 ГК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе бюджетным учреждениям (смотрите письма Минфина России от 12.10.2022 N 03-03-06/3/73409, от 26.12.2022 N 03-03-07/94959, от 09.04.2022 N 03-03-06/3/23273, от 12.05.2017 N 03-03-07/28434, от 21.04.2017 N 03-03-06/2/24359). Полагаем, что в случае, если пожертвование осуществляется не единым платежом, условиями договора пожертвования может быть предусмотрено перечисление средств определенными суммами в течение установленного договором срока (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Также, как и в первом случае, при получении пожертвований обязательным условием для применения льготы является ведение раздельного учета целевых поступлений и осуществленных за счет них расходов.
О получении и расходовании целевых средств и целевых поступлений бюджетное учреждение отчитывается перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07 (приказ ФНС России от 23.09.2022 N ММВ-7-3/475@). Лист 07 заполняется при составлении декларации только за налоговый период — год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
В Листе 7 декларации благотворительные взносы при применении нормы подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ отражаются по коду 380, а пожертвования — по коду 140 (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде безвозмездно полученных детской школой искусств денежных средств на ведение основных видов деятельности.
Кроме того, не облагаются налогом на прибыль целевые поступления в виде пожертвований, оформленных соответствующими договорами.

5 правил учета пожертвований для бухгалтера бюджетного учреждения

У бюджетных учреждений может быть несколько источников дохода. Основным является целевое финансирование. Дополнительными – коммерческая деятельность в рамках ограничений, установленных действующим законодательством, и пожертвования. Принимаются они без чьего-либо разрешения или согласия (ГК РФ ст. 582).

К числу пожертвований относятся денежные средства и имущество, переданное учреждению на безвозмездной основе для использования в общественно полезных целях. Жертвовать могут юридические, физические лица. А принимать пожертвования – любые бюджетные учреждения медицинского, образовательного, социального, научного профиля.

Вопрос: музыкальная школа получает на счет учреждения целевые взносы — добровольные пожертвования, которые платят родители каждый месяц. С каждым родителем заключен договор пожертвования, в нем указаны цели, на которые эти деньги пойдут. Поступившие средства относим на счет Дебет 2.205.55 155 Кредит 2.401.40.155. А когда относить эти суммы на счет 401.10? Какой документ должен быть? Отчет? Есть какая-то форма?

Вопрос: у нас ГБУК СО. Физическое лицо, гражданин другой страны выразил желание профинансировать премию нашего литературного журнала с условием, что она будет названа в честь определенного поэта, в память о нем. Как оформить эту премию: как пожертвование, спонсирование или еще что-то? Какой КОСГУ выбрать? Какой вид финансового обеспечения это будет?

Пример Строительная организация в рамках благотворительной деятельности бесплатно отремонтировала детскую площадку в дошкольном учреждении.
Стоимость работ по ремонту детской площадки, выполненных организацией в рамках благотворительной деятельности, следует отразить по дебету счета 2 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества» и кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» с использованием счета 2 205 81 000 «Расчеты с плательщиками по прочим доходам». 1. Отражен ремонт детской площадки, оказанный безвозмездно:
Дт 2 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»
Кт 2 401 10 180 «Прочие доходы»
Дт 2 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»
Кт 2 302 25 730 «Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества» Основанием для отражения данной операции служат такие первичные документы, как Акт о приемке выполненных работ и Справка о стоимости выполненных работ и затрат. 2. Отражены расчеты по ремонту:
Дт 2 302 25 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества.
Кт 2 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам».

Организации, получившие целевое финансирование, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, должны представить в ИФНС «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» — лист 07 Декларации по налогу на прибыль.

Пожертвования учреждению спорта

Кроме того, целесообразно оформлять письменный договор и в том случае, когда жертвователь установил условие об использовании пожертвованного имущества по определенному назначению. Наиболее простым способом зафиксировать такое назначение является его указание в договоре, подписанном обеими сторонами.

В случае если данные о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной 1 руб. При этом указанные материальные ценности, соответствующие критериям признания активов, отражаются учреждением на балансовых счетах в условной оценке «один объект – один рубль».

В то же время если жертвователь дарит имущество юридическому лицу, то он имеет право выдвинуть условия по использованию переданного им имущества по определенному назначению ( п. 3 ст. 582 ГК РФ ). Нарушение этой обязанности может повлечь отмену пожертвования. Чтобы использовать это имущество по иному назначению, необходимо получить согласие жертвователя.

Некоммерческое партнерство (НП) – это основная форма попечительских советов, основанная на членстве и учрежденная как физическими, так и юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных п. 2 ст. 2 Закона «О некоммерческих организациях» . Права, обязанности и ответственность ПС, созданного в форме НП, фиксируются в его уставе и учредительных документах. Имущество, переданное НП его членами, является собственностью партнерства. Члены НП не отвечают по его обязательствам, а НП не отвечает по обязательствам своих членов. При выходе из партнерства его члены вправе получить часть имущества за исключением членских взносов. Некоммерческое партнерство может осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано.

Обращаем внимание, что установление различного размера взносов для разных членов товарищества, в том числе использование сразу двух критериев (площадь участка и площадь объектов) или каждого в отдельности, или установление одинакового размера взносов для всех членов товарищества относится к исключительной компетенции общего собрания членов товарищества.

При этом полагаем целесообразным в приходно-расходную смету также закладывать необходимые суммы на ремонт имущества общего пользования, в том числе в случае экстренных аварийных ситуаций (прорыв трубы, обрыв линии электропередач). Это позволит в случае наступления такого события экстренно не проводить внеочередное собрание членов товарищества, а осуществить немедленный ремонт за счет членских взносов.

Является ли получение от родителей взносов на содержание детей в д/с коммерческой деятельностью

Согласно ст. 12 Закона N 3266-1 образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

• торговля покупными товарами, оборудованием;
• оказание посреднических услуг;
• долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций;
• приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним;
• ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией (п. 2 ст. 47 Закона N 3266-1).

Членские взносы в СНТ: как принять и как учитывать

Для того чтобы организовать учет взносов в СНТ, руководство обязано разработать собственную учетную политику конкретного товарищества. При этом следует придерживаться единых норм бухгалтерского учета, указанных в законе № 402-ФЗ, с учетом требований, установленных законом № 217-ФЗ для СНТ.

• Прием взносов может осуществляться только на расчетный счет СНТ (п. 3 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Прием наличности в кассу запрещен.
• С членов СНТ могут собираться только членские взносы (на текущие расходы) и целевые взносы (на покупку объектов общего пользования). Сбор вступительных взносов с 01.01.2022 законом № 217-ФЗ не предусмотрен (ранее, до 2022 года, эти взносы СНТ были вправе собирать).
• Периодичность сбора членских взносов — не чаще одного раза в месяц, срок сбора устанавливается уставом СНТ (п. 4 ст. 14 закона № 217-ФЗ).
• Размер взносов утверждается общим собранием членов СНТ на основании приходно-расходной сметы (п. 8 ст. 14закона № 217-ФЗ). Смету руководство СНТ разрабатывает самостоятельно, в свободной форме.

Важной особенностью бухгалтерского учета земельных участков является тот факт, что они не подлежат амортизации, что следует из пункта 17 ПБУ 6/01, согласно которому не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в частности, земельные участки. В остальном бухгалтерский учет земельных участков особенностей не имеет и осуществляется в общем порядке.

Как следует отражать в учете взносы, вносимые членами товарищества? Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — План счетов).

2.6. Одаряемый обязуется указывать в своих отчетах, представляемых общественности и государственным органам, информацию о поступивших к нему целевых средствах в соответствии с настоящим договором как целевых средств на содержание образовательного учреждения и ведение им уставной деятельности.

6.1. МУ «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию муниципальных учреждений образования» составляет и утверждает руководителем Учреждения План финансово-хозяйственной деятельности, где учитывается доход и расход целевых взносов и добровольных пожертвований юридических и физических лиц (родителей, законных представителей и др.).

Как Учитывать Пожертвования В 2022году В Бюджетном Учете

В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2022 № 162н).

Если возникают сложности с определением вида финансового обеспечения, классификацией безвозмездных целевых поступлений, обращайтесь к специалистам. Ошибки при распределении доходов по видам деятельности бюджетного учреждения могут дорого обойтись. Приведем в пример финансирование литературной премии физлицом-нерезидентом. Средства переданы безвозмездно, с условием целевого использования в бюджетном учреждении. У бухгалтера возникли вопросы относительно выбора КОСГУ, классификации взноса (пожертвование, спонсирование и т.п.), оформления бухгалтерской первички.

Важно: Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность), когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

Конечно целевой взнос тоже может быть растянут на несколько временных периодов. К примеру, в первый год сдаётся 20%, во второй год — 70% и в последний год — оставшиеся 10%. Но это связано только с этапами создания вида ИОП, больше ни с чем. Просто так удобно садоводам, так решило общее собрание, так целесоообразно и легче внести необходимые деньги всем садоводам.

Учет средств добровольных пожертвований

Согласно пункту 180 Инструкции № 174н сумма доходов, поступивших бюджетному учреждению, отражается также по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 508 00 000 «Получено финансового обеспечения» (050800100, 050800600, 050800700) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 507 00 000 «Утвержденный объем финансового обеспечения».

Вместе с этим согласно пп. 22 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

• бюджетные субсидии;
• вступительные, членские, целевые, дополнительные взносы учредителей (участников, членов);
• добровольные имущественные взносы учредителей;
• пожертвования;
• прибыль от приносящей доход деятельности;
• имущество, полученное по завещанию в порядке наследования.

Поступление средств целевого финансирования отражайте по кредиту счета 86. Дату, на которую вы будете признавать поступающее к вам целевое финансирование (кроме прибыли от приносящей доход деятельности), рекомендуем закрепить в учетной политике (п. п. 4, 7.1 ПБУ 1/2008).

22 Фев 2022      polikurist         205      

Похожие записи
• 
  Компесационные Выплаты По Коммунальным Платежам Бюджетникам В 2022 Году Учет В Бюджетном Учреждении
• 
  Что Полагается Малоимущей Семье К Первому Сентября В Челябинской Области
• 
  Минимальная пенсия в тульской области в 2022 в чернобольской зоне
• 
  Косгу Приглашение На Мероприятие